Program szkolenia

I. Wstępna weryfikacja wniosku:

1. treść wniosku i konieczny poziom jego sprecyzowania,
2. wniosek o stwierdzenie nadpłaty w przypadku „współwłasności”,
3. wniosek o nadpłatę w przypadku małżonków,
4. wniosek o nadpłatę złożony przez podmiot, który zapłacił podatek a nie był i nie jest podatnikiem,
5. w jakich przypadkach można wzywać do uzupełnienia wniosku?
6. pełnomocnictwo i doręczenia w toku postępowania,
7. doręczenia zawodowym pełnomocnikom,
8. termin złożenia wniosku,
9. UWAGA! Proponowane ważne zmiany w Ordynacji podatkowej w zakresie rozszerzenia domniemania zachowania terminu przy wnoszeniu pism do organów podatkowych nadanych za pośrednictwem dowolnych operatorów pocztowych.
10. złożenie samej deklaracji bez wniosku o stwierdzenie nadpłaty,
11. złożenie wniosku bez deklaracji,
12. wniosek o stwierdzenie nadpłaty w trakcie i po zakończeniu postępowania egzekucyjnego,
13. zastosowanie stwierdzenia nadpłaty do sytuacji, w których nie nastąpiła zapłata podatku,
14. korekta  wniosku z urzędu,
15. czas na rozpoznanie wniosku, sposób liczenia terminu oraz skutki przekroczenia terminu.

II. Rozpoznanie wniosku:

1. postępowanie dowodowe i jego zakres, 
2. obowiązki wnioskodawcy (podatnika), 
3. obowiązki organu podatkowego,
4. ciężar dowodu i ciężar dowodzenia w sprawach dotyczących nadpłaty,
5. wezwania − termin do realizacji obowiązku wyznaczonego w wezwaniu,
6. skutki częściowego zrealizowania obowiązku,
7. kary porządkowe,
8. koszty postępowania,
9. opinie biegłych,
10. inne środki dowodowe,
11. analiza wpływu ciężaru ekonomicznego poniesienia podatku na zasadność wniosku.

III. Najczęściej powtarzające się zagadnienia we wnioskach i postępowanie dowodowe w tym zakresie:

1. powierzchnia użytkowa −  wysokość kondygnacji w świetle, nowy pomiar budynków,
2. opodatkowanie budynków związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych, 
3. wartość budowli: opodatkowanie budowli zamortyzowanych, deklarowanie w wartości budowli innych środków trwałych niebędących budowlami,
4. podstawa opodatkowania przy braku tożsamości środka trwałego i budowli podlejącej opodatkowaniu.

IV. Rozstrzygnięcie wniosku:

1. bezdecyzyjny zwrot nadpłat, 
2. decyzje w sprawie nadpłat w tym decyzje „cząstkowe” oraz decyzje określające wysokość nadpłaty,
3. decyzje określającą wraz z rozstrzygnięciem wniosku,
4. decyzje określającą wysokość oprocentowania, 
5. umorzenie postępowania podatkowego a zwrot nadpłaty, 
6. wygaśnięcie decyzji stwierdzającej nadpłatę i skutki.

V. Oprocentowanie  nadpłaty:

1. przyczynienie się organu podatkowego do powstania przesłanki uchylenia lub  zmiany (stwierdzenia nieważności) decyzji podatkowej,
2. przedawnienie zobowiązania podatkowego a oprocentowanie nadpłaty,
3. przekroczenie 2 miesięcznego terminu na załatwienie wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku a obowiązek oprocentowania nadpłaty,
4. oprocentowanie nadpłaty w przypadku wydania decyzji określającej wysokość nadpłaty po uchyleniu, zmianie decyzji wymiarowej,
5. oprocentowanie nadpłaty w postaci odsetek za zwłokę, po uchyleniu postanowienia o zaliczeniu wpłaty.
6. UWAGA! Proponowane ważne zmiany w Ordynacji podatkowej w zakresie liczenia okresu oprocentowania nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE oraz TK niezależnie od daty złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

VI.Zwrot nadpłaty i zaliczenie jej na poczet zobowiązań podatkowych:

1. zaliczenie nadpłaty na poczet innych należności – moment zaliczenia i forma procesowa   rozstrzygnięcia,
2. nowe zasady wydawania postanowień w sprawie zaliczenia nadpłaty,
3. zaliczenie nadpłaty a pojęcie bieżącego zobowiązania podatkowego w podatkach płatnych  ratalnie, 
4. termin do dokonania zwrotu nadpłaty z wyjaśnieniem konsekwencji jego uchybienia,
5. techniczne aspekty dokonania zwrotu nadpłaty przy uwzględnieniu solidarnego charakteru zobowiązania podatkowego,
6. konsekwencje zwrotu nadpłaty w niewłaściwej wysokości,
7. terminy graniczne dla dokonania zwrotu nadpłaty – konsekwencje dla organu    podatkowego i podatnika,
8. zwrot nadpłat osobom pozostającym w związku małżeńskim.