Program szkolenia

I. Podatkowoprawne konsekwencje umów dzierżawy zawieranych stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników

1. Zasady potwierdzania przez wójta umów dzierżawy

1. pojęcie „potwierdzenia umowy”;
2. rodzaje umów dzierżawy, które powinny być potwierdzane przez wójtów;
3. czy w umowie dzierżawy powinno być zapisane, iż zawarta jest ona „stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników”?
4. czy wójt zobowiązany jest weryfikować zawarte umowy dzierżawy?
5. czy wójt może potwierdzić umowę dzierżawy zawartą między rodzicami a dziećmi?
6. w jakiej formie należy potwierdzić zawartą umowę?
7. czy wójt może odmówić potwierdzenia zawartej umowy?
8. czy wójt ma obowiązek samodzielnie potwierdzać zawartą umowę czy też może upoważnić w tym zakresie pracownika gminy?
9. czy wójt zobowiązany jest prowadzić rejestr umów które potwierdza?

2. Opłata skarbowa od potwierdzanych umów dzierżawy

1. czy czynność urzędowa polegająca na potwierdzeniu umowy dzierżawy podlega opłacie skarbowej?
2. jaką wysokość opłaty skarbowej należy pobrać od potwierdzanych umów?
3. czy potwierdzenie zawartej umowy dzierżawy może być objęte wyłączeniem od opłaty skarbowej, o którym mowa w art. 2 ustawy o opłacie skarbowej?

3. Wpływ potwierdzanych przez wójtów umów dzierżawy na obowiązek podatkowy w podatku rolnym

1. czy czynność potwierdzenia zawartej umowy dzierżawy będzie miała wpływ na obowiązek podatkowy w podatku rolnym?
2. jakie skutki wywierać będzie umowa dzierżawy na obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości i podatku leśnym w sytuacji gdy jej przedmiotem będą grunty inne niż użytki rolne oraz lasy a także budynki?
3. umowy dzierżawy za emeryturę i rentę a obowiązek podatkowy w podatku rolnym;
4. potwierdzanie przez wójtów umów dzierżawy, o których mowa w art. 38 ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników (innych niż za emeryturę lub rentę) a podatnik podatku rolnego;
5. wpływ nowych przepisów na dotychczas zawarte umowy dzierżawy o ubezpieczeniu społecznym rolników?

II. Zasady obliczania normy obszarowej gospodarstwa rolnego

1. jakie grunty należy uwzględniać obliczając normę obszarową gospodarstwa rolnego?
2. jaką stawką podatku opodatkować użytki rolne emeryta (rencisty) który zostawił sobie działkę poniżej 1 ha a pozostałe grunty wydzierżawił?
3. współwłasność a norma obszarowa gospodarstwa rolnego;
4. współwłasność a wysokość stawek podatku rolnego;
5. czy w przypadku gdy jeden ze współwłaścicieli użytków rolnych nie posiada gospodarstwa rolnego a drugi ma grunty powyżej 1ha położone na terenie innej gminy możliwe jest zastosowanie niższych (2,5q) stawek podatku rolnego?
6. czy w skład gospodarstwa rolnego mogą wchodzić nieużytki (N) oraz drogi rolników (dr)?
7. czy grunty wydzierżawione od innego podmiotu wlicza się do normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
8. czy grunty, które nie stanowią własności podatnika mogą być wliczane do normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
9. czy grunty rolne położone na terenie różnych gmin mogą być uwzględniane przy obliczaniu normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
10. czy grunty rolne wydzierżawione na podstawie „zwykłej” umowy dzierżawy wchodzą w skład normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
11. pojęcie gospodarstwa rolnego na potrzeby stosowania zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych.

III. Kontrowersje wokół zakresu podmiotowego podatku rolnego

1. spółki jako podatnicy podatku rolnego;
2. posiadacze samoistni w podatku rolnym;
3. współwłaściciele jako podatnicy;
4. współwłasność użytków rolnych gminy i innego podmiotu;
5. opodatkowanie użytków rolnych stanowiących własność gminy lub Skarbu Państwa oddanych innym podmiotom;
6. czy dopuszczalne jest umowne przeniesienie obowiązku podatkowego w podatku rolnym?
7. podział do używania użytku rolnego a podmiot zobowiązany z tytułu podatku rolnego;
8. umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie użytków rolnych a podatnik podatku rolnego;
9. w jakich przypadkach umowa dzierżawy użytków rolnych przenosi obowiązek podatkowy w podatku rolnym na dzierżawcę?
10. czy umowy dzierżawy zawierane w zamian za uzyskanie renty rolniczej na okres jednego roku przenoszą obowiązek podatkowy na dzierżawcę?
11. umowy zawierane między rodzicami a dziećmi a podatnik podatku rolnego!!!
12. jak traktować umowy dzierżawy gruntów gospodarstwa rolnego zawarte na okres 10 lat przed nowelizacją przepisów z czerwca 2022 r.? Czy nadal podatnikiem pozostaje dzierżawca?
13. jak postąpić gdy podatnik zawrze umowę dzierżawy na okres np. 5 lat a renta rolnicza przyznana zostanie tylko na okres 1 roku?
14. czy w przypadku gdy syn (córka) zamieszkuje razem z rodzicami (rencistami) umowa dzierżawy przenosi obowiązek podatkowy z właściciela na dzierżawcę?
15. śmierć wydzierżawiającego (emeryta, rencisty) a obowiązek podatkowy w podatku rolnym;
16. kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości od gruntów i budynków w przypadku wydzierżawienia gruntów gospodarstwa rolnego stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników?

IV. Problem opodatkowania użytków rolnych będących w posiadaniu przedsiębiorców

1. jakim podatkiem opodatkować użytki rolne na których budowane są domy na sprzedaż?
2. opodatkowanie użytków rolnych zajętych przez przedsiębiorstwa przesyłowe;
3. jak opodatkować użytki rolne, które rolnik wydzierżawił na 20 lat pod budowę farmy fotowoltaicznej lub elektrowni wiatrowych?
4. uzyskanie pozwolenia na budowę a zajęcie użytku rolnego na prowadzenie działalności gospodarczej;
5. wydobywanie kopalin a moment zajęcia użytku rolnego na prowadzenie działalności gospodarczej;
6. opodatkowanie użytków rolnych będących w posiadaniu przedsiębiorców;
7. czy można opodatkować cały użytek rolny podatkiem od nieruchomości w sytuacji gdy tylko jego część jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej?

V. Ulga inwestycyjna w podatku rolnym

1. Zakup i zainstalowanie paneli fotowoltaicznych

1. dofinansowanie zakupu paneli fotowoltaicznych a ulga inwestycyjna:

2. czy zamontowanie paneli fotowoltaicznych na budynku mieszkalnym umożliwia przyznanie ulgi inwestycyjnej?
3. odsprzedaż wytworzonej energii odbiorcom zewnętrznym a prawo do ulgi inwestycyjnej;
4. czy podatnik, który wykorzystuje energię zarówno do celów mieszkalnych, jak i produkcyjnych ma prawo do ulgi?
5. czy podatnik podatku rolnego prowadzący wyłącznie działalność w zakresie produkcji roślinnej może ubiegać się o ulgę inwestycyjną?
6. jak należy postąpić z ulgą inwestycyjną w przypadku rolników prowadzących jednocześnie działalność gospodarczą?
7. czy podatnik, który na fakturze zakupu ma 8% stawkę podatku VAT może ubiegać się o ulgę inwestycyjną?

2. Budowa i modernizacja obiektów inwentarskich i obiektów służących ochronie środowiska a prawo do ulgi inwestycyjnej

1. pojęcie modernizacji na potrzeby stosowania przepisów regulujących ulgę inwestycyjną;
2. płyty obornikowe i zbiorniki na gnojowicę a ulga inwestycyjna;
3. czy wydatki poniesione na budowę wiaty uprawniają do korzystania z ulgi inwestycyjnej?
4. czy wymiana stolarki okiennej i pokrycia dachowego stanowi modernizację?
5. czy można uwzględnić wydatki poniesione na zakup systemu udoju krów?
6. budowa zbiorników na zboże, sianokiszonkę i inne pasze dla zwierząt gospodarskich a ulga inwestycyjna?
7. budowa budynków inwentarskich na cudzych gruntach (np. rodziców) a ulga inwestycyjna.

3. Procedura przyznania ulgi inwestycyjnej. Dokumentacja wydatków inwestycyjnych

1. elementy decyzji przyznającej ulgę inwestycyjną;
2. czy podatnik może przedstawić kopie faktur VAT dokumentujące poniesione wydatki inwestycyjne?
3. jakie wydatki mogą być uwzględnione przy udzielaniu ulgi?
4. co należy rozumieć pod pojęciem „zakończenie inwestycji” – czy wymagane jest uzyskanie pozwoleń wynikających z przepisów prawa budowlanego?
5. czy organ podatkowy zobowiązany jest przeprowadzić oględziny zrealizowanej inwestycji?
6. czy w każdym przypadku wydatek inwestycyjny powinien być udokumentowany fakturą VAT?
7. jak rozliczać ulgę inwestycyjną u rolników będących podatnikami podatku VAT?
8. czy można uwzględnić ulgę inwestycyjną u rolnika, który wybudował oborę na własnym gruncie a jest również współwłaścicielem użytków rolnych z innymi osobami?
9. w jakich sytuacja ulga inwestycyjna może być kontynuowana przez następców prawnych podatnika?

4. Ulga inwestycyjna jako pomoc inna niż pomoc de minimis

1. jaki formularz pomocowy powinien złożyć rolnik ubiegający się o ulgę inwestycyjną?
2. jak wypełnić formularz pomocowy?
3. jak postąpić w sytuacji gdy podatnik nie przedłoży dokumentów związanych z udzieleniem pomocy publicznej innej niż pomoc de minimis?

VI. Zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów rolnych

1. Przesłanki stosowania zwolnienia i ulgi

1. nabycie gruntów dzierżawionych a prawo do zwolnienia i ulgi z art. 12 ust. 1 pkt. 4 ustawy o podatku rolnym;
2. umowa przedwstępna a zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów rolnych;
3. nabycie udziału w użytku rolnym a prawo do zwolnienia i ulgi;
4. czy nabycie gruntów w drodze licytacji komorniczej uprawnia do zwolnienia i ulgi?
5. pojęcie „trwałe zagospodarowanie”;
6. co ze zwolnieniem i ulgą w przypadku gdy rolnik rozwiąże umowę dzierżawy (użytkowania) gruntów przed upływem 10 lat?
7. sprzedaż gruntów w trakcie okresu korzystania ze zwolnienia i ulgi;
8. czy przysługuje zwolnienie i ulga w przypadku gdy w momencie nabycia grunty nie były użytkami rolnymi a uzyskały taki status w okresie późniejszym?
9. przekroczenie limitu 100 ha a prawo do zwolnienia;
10. jakie grunty należy uwzględniać przy obliczaniu limitu 100 ha?
11. zakup gruntów ze środków publicznych a dopuszczalność przyznania zwolnienia i ulgi;
12. czy nabycie gruntów między rodzeństwem uprawnia do zwolnienia i ulgi?
13. przekazanie gruntów w drodze umowy darowizny, użyczenia a prawo do zwolnienia i ulgi.

2. Procedura przyznawania zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów

1. jakie elementy powinna zawierać decyzja przyznająca (odmawiająca) zwolnienie i ulgę z tytułu nabycia?
2. dokumenty, które powinien złożyć podatnik ubiegający się o zwolnienie i ulgę z tytułu nabycia;
3. jak należy liczyć ustawowy okres na który przyznawane jest zwolnienie i ulga z tytułu nabycia?
4. wpływ zmiany stawek podatku rolnego na wydaną decyzję w sprawie zwolnienia i ulgi;
5. czy niewykorzystane zwolnienie i ulga z tytułu nabycia może być kontynuowane przez kolejnych właścicieli gruntu (użytkowników wieczystych)?

3. Zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów jako pomoc de minimis

1. zasady obliczania pomocy de minimis w związku ze złożonym wnioskiem;
2. jaka jest wysokość indywidualnego limitu obliczania pomocy de minimis w rolnictwie?
3. czy przy obliczeniu pomocy publicznej kurs euro należy uwzględniać z dnia zakupu gruntów czy też dnia wydania decyzji?
4. zaświadczenia wydawane przez wójtów, burmistrzów (prezydentów miast) o udzielonej pomocy publicznej.

VII. Zwolnienie budynków gospodarczych lub ich części wykorzystywanych wyłącznie do działalności rolniczej położonych na gruntach gospodarstwa rolnego

1. pojęcie „budynek gospodarczy”;
2. garaże będące w posiadaniu rolników a zwolnienie od podatku;
3. jak należy opodatkować budynek gospodarczy służący działalności rolniczej położony na gruntach sklasyfikowanych w ewidencji gruntów inaczej niż użytki rolne, np.  Ba, Bi, Bz, Tr, Ls?
4. zasady opodatkowania budynków gospodarczych rolników przechodzących na rentę z KRUS-u – w jakich przypadkach można je zwolnić od podatku od nieruchomości na podstawie art. 7 ust. 1 pkt. 4 lit. b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych?
5. czy zwolnienie od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych wymaga osobistego ich wykorzystywania przez właściciela? Czy też wystarczy, że budynki te będą wykorzystywane przez innego rolnika?

VIII. Agroturystyka a opodatkowanie nieruchomości rolników

1. jak opodatkować budynki mieszkalne przeznaczone na agroturystykę?
2. w jakich sytuacjach budynki mieszkalne położone na obszarach wiejskich należy opodatkować stawką najwyższą?
3. jak opodatkować budynki w których obok wynajmu pokoi prowadzona jest działalność gastronomiczna związana z pobytem turystów?
4. jak należy liczyć limit „pięciu pokoi”?
5. czy spółka wynajmująca pokoje w budynku mieszkalnym na terenach wiejskich może korzystać z niższego opodatkowania?
6. czy pomieszczenia do wspólnego użytku (np. sale gier, zabaw, kominkowe) znajdujące się w budynkach mieszkalnych należy wliczać do limitu pokoi?