Program szkolenia
I. Zasady obliczania normy obszarowej gospodarstwa rolnego
- jakie grunty należy uwzględniać obliczając normę obszarową gospodarstwa rolnego?
- jaką stawką podatku opodatkować użytki rolne emeryta (rencisty), który zostawił sobie działkę poniżej 1 ha a pozostałe grunty wydzierżawił?
- współwłasność a norma obszarowa gospodarstwa rolnego;
- współwłasność a wysokość stawek podatku rolnego;
- czy w przypadku gdy jeden ze współwłaścicieli użytków rolnych nie posiada gospodarstwa rolnego a drugi ma grunty powyżej 1ha położone na terenie innej gminy możliwe jest zastosowanie niższych (2,5q) stawek podatku rolnego?
- czy w skład gospodarstwa rolnego mogą wchodzić nieużytki (N) oraz drogi rolników (dr)?
- czy grunty wydzierżawione od innego podmiotu wlicza się do normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
- czy grunty, które nie stanowią własności podatnika mogą być wliczane do normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
- czy grunty rolne położone na terenie różnych gmin mogą być uwzględniane przy obliczaniu normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
- czy grunty rolne wydzierżawione na podstawie „zwykłej” umowy dzierżawy wchodzą w skład normy obszarowej gospodarstwa rolnego?
- pojęcie gospodarstwa rolnego na potrzeby stosowania zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych.
II. Kontrowersje wokół zakresu podmiotowego podatku rolnego
- spółki jako podatnicy podatku rolnego;
- posiadacze samoistni w podatku rolnym;
- współwłaściciele jako podatnicy;
- współwłasność użytków rolnych gminy i innego podmiotu;
- opodatkowanie użytków rolnych stanowiących własność gminy lub Skarbu Państwa oddanych innym podmiotom;
- czy dopuszczalne jest umowne przeniesienie obowiązku podatkowego w podatku rolnym?
- podział do używania użytku rolnego a podmiot zobowiązany z tytułu podatku rolnego;
- umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie użytków rolnych a podatnik podatku rolnego;
- w jakich przypadkach umowa dzierżawy użytków rolnych przenosi obowiązek podatkowy w podatku rolnym na dzierżawcę?
- czy umowy dzierżawy zawierane w zamian za uzyskanie renty rolniczej na okres jednego roku przenoszą obowiązek podatkowy na dzierżawcę?
- umowy zawierane między rodzicami a dziećmi a podatnik podatku rolnego!!!
- jak traktować umowy dzierżawy gruntów gospodarstwa rolnego zawarte na okres 10 lat przed nowelizacją przepisów z czerwca 2022 r.? Czy nadal podatnikiem pozostaje dzierżawca?
- jak postąpić gdy podatnik zawrze umowę dzierżawy na okres np. 5 lat a renta rolnicza przyznana zostanie tylko na okres 1 roku?
- czy w przypadku gdy syn (córka) zamieszkuje razem z rodzicami (rencistami) umowa dzierżawy przenosi obowiązek podatkowy z właściciela na dzierżawcę?
- śmierć wydzierżawiającego (emeryta, rencisty) a obowiązek podatkowy w podatku rolnym;
- kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości od gruntów i budynków w przypadku wydzierżawienia gruntów gospodarstwa rolnego stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników?
III. Problem opodatkowania użytków rolnych będących w posiadaniu przedsiębiorców
- jakim podatkiem opodatkować użytki rolne na których budowane są domy na sprzedaż?
- opodatkowanie użytków rolnych zajętych przez przedsiębiorstwa przesyłowe;
- jak opodatkować użytki rolne, które rolnik wydzierżawił na 20 lat pod budowę farmy fotowoltaicznej lub elektrowni wiatrowych?
- uzyskanie pozwolenia na budowę a zajęcie użytku rolnego na prowadzenie działalności gospodarczej;
- wydobywanie kopalin a moment zajęcia użytku rolnego na prowadzenie działalności gospodarczej;
- opodatkowanie użytków rolnych będących w posiadaniu przedsiębiorców;
- czy można opodatkować cały użytek rolny podatkiem od nieruchomości w sytuacji gdy tylko jego część jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej?
IV. Ulga inwestycyjna w podatku rolnym
1. Zakup i zainstalowanie paneli fotowoltaicznych
a) dofinansowanie zakupu paneli fotowoltaicznych a ulga inwestycyjna:
-
finansowanie inwestycji z kredytu a prawo do ulgi;
-
programy rządowe ulga inwestycyjna;
-
ulga termomodernizacyjna w podatku dochodowym od osób fizycznych a prawo do ulgi z tytułu zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych;
-
jak powinien postąpić organ podatkowy w przypadku gdy przyzna podatnikowi ulgę inwestycyjną a ten następnie dostanie dofinansowanie do zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych?
b) czy zamontowanie paneli fotowoltaicznych na budynku mieszkalnym umożliwia przyznanie ulgi inwestycyjnej?
c) odsprzedaż wytworzonej energii odbiorcom zewnętrznym a prawo do ulgi inwestycyjnej;
d) czy podatnik, który wykorzystuje energię zarówno do celów mieszkalnych, jak i produkcyjnych ma prawo do ulgi?
e) czy podatnik podatku rolnego prowadzący wyłącznie działalność w zakresie produkcji roślinnej może ubiegać się o ulgę inwestycyjną?
f) jak należy postąpić z ulgą inwestycyjną w przypadku rolników prowadzących jednocześnie działalność gospodarczą?
g) czy podatnik, który na fakturze zakupu ma 8% stawkę podatku VAT może ubiegać się o ulgę inwestycyjną?
2. Budowa i modernizacja obiektów inwentarskich i obiektów służących ochronie środowiska a prawo do ulgi inwestycyjnej:
- pojęcie modernizacji na potrzeby stosowania przepisów regulujących ulgę inwestycyjną;
- płyty obornikowe i zbiorniki na gnojowicę a ulga inwestycyjna;
- czy wydatki poniesione na budowę wiaty uprawniają do korzystania z ulgi inwestycyjnej?
- czy wymiana stolarki okiennej i pokrycia dachowego stanowi modernizację?
- czy można uwzględnić wydatki poniesione na zakup systemu udoju krów?
- budowa zbiorników na zboże, sianokiszonkę i inne pasze dla zwierząt gospodarskich a ulga inwestycyjna?
- budowa budynków inwentarskich na cudzych gruntach (np. rodziców) a ulga inwestycyjna.
3. Procedura przyznania ulgi inwestycyjnej. Dokumentacja wydatków inwestycyjnych:
- elementy decyzji przyznającej ulgę inwestycyjną;
- czy podatnik może przedstawić kopie faktur VAT dokumentujące poniesione wydatki inwestycyjne?
- jakie wydatki mogą być uwzględnione przy udzielaniu ulgi?
- co należy rozumieć pod pojęciem „zakończenie inwestycji” – czy wymagane jest uzyskanie pozwoleń wynikających z przepisów prawa budowlanego?
- czy organ podatkowy zobowiązany jest przeprowadzić oględziny zrealizowanej inwestycji?
- czy w każdym przypadku wydatek inwestycyjny powinien być udokumentowany fakturą VAT?
- jak rozliczać ulgę inwestycyjną u rolników będących podatnikami podatku VAT?
- czy można uwzględnić ulgę inwestycyjną u rolnika, który wybudował oborę na własnym gruncie a jest również współwłaścicielem użytków rolnych z innymi osobami?
- w jakich sytuacja ulga inwestycyjna może być kontynuowana przez następców prawnych podatnika?
4. Ulga inwestycyjna jako pomoc inna niż pomoc de minimis:
- jaki formularz pomocowy powinien złożyć rolnik ubiegający się o ulgę inwestycyjną?
- jak wypełnić formularz pomocowy?
- jak postąpić w sytuacji gdy podatnik nie przedłoży dokumentów związanych z udzieleniem pomocy publicznej innej niż pomoc de minimis?
V. Zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów rolnych
1. Przesłanki stosowania zwolnienia i ulgi:
- nabycie gruntów dzierżawionych a prawo do zwolnienia i ulgi z art. 12 ust. 1 pkt. 4 ustawy o podatku rolnym;
- umowa przedwstępna a zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów rolnych;
- nabycie udziału w użytku rolnym a prawo do zwolnienia i ulgi;
- czy nabycie gruntów w drodze licytacji komorniczej uprawnia do zwolnienia i ulgi?
- pojęcie „trwałe zagospodarowanie”;
- co ze zwolnieniem i ulgą w przypadku gdy rolnik rozwiąże umowę dzierżawy (użytkowania) gruntów przed upływem 10 lat?
- sprzedaż gruntów w trakcie okresu korzystania ze zwolnienia i ulgi;
- czy przysługuje zwolnienie i ulga w przypadku gdy w momencie nabycia grunty nie były użytkami rolnymi a uzyskały taki status w okresie późniejszym?
- przekroczenie limitu 100 ha a prawo do zwolnienia;
- jakie grunty należy uwzględniać przy obliczaniu limitu 100 ha?
- zakup gruntów ze środków publicznych a dopuszczalność przyznania zwolnienia i ulgi;
- czy nabycie gruntów między rodzeństwem uprawnia do zwolnienia i ulgi?
- przekazanie gruntów w drodze umowy darowizny, użyczenia a prawo do zwolnienia i ulgi.
2. Procedura przyznawania zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów:
- nowe wzory informacji o gruntach a zwolnienie i ulga z tytułu nabycia;
- jakie elementy powinna zawierać decyzja przyznająca (odmawiająca) zwolnienie i ulgę z tytułu nabycia?
- dokumenty, które powinien złożyć podatnik ubiegający się o zwolnienie i ulgę z tytułu nabycia;
- jak należy liczyć ustawowy okres na który przyznawane jest zwolnienie i ulga z tytułu nabycia?
- wpływ zmiany stawek podatku rolnego na wydaną decyzję w sprawie zwolnienia i ulgi;
- czy niewykorzystane zwolnienie i ulga z tytułu nabycia może być kontynuowane przez kolejnych właścicieli gruntu (użytkowników wieczystych)?
3. Zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów jako pomoc de minimis:
- konsekwencje prawne przekroczenia limitu krajowego pomocy;
- zasady obliczania pomocy de minimis w związku ze złożonym wnioskiem;
- czy przy obliczeniu pomocy publicznej kurs euro należy uwzględniać z dnia zakupu gruntów czy też dnia wydania decyzji?
- zaświadczenia wydawane przez wójtów, burmistrzów (prezydentów miast) o udzielonej pomocy publicznej.
VI. Zwolnienie budynków gospodarczych lub ich części wykorzystywanych wyłącznie do działalności rolniczej położonych na gruntach gospodarstwa rolnego
- pojęcie „budynek gospodarczy”;
- garaże będące w posiadaniu rolników a zwolnienie od podatku;
- jak należy opodatkować budynek gospodarczy służący działalności rolniczej położony na gruntach sklasyfikowanych w ewidencji gruntów inaczej niż użytki rolne, np. Ba, Bi, Bz, Tr, Ls?
- zasady opodatkowania budynków gospodarczych rolników przechodzących na rentę z KRUS-u – w jakich przypadkach można je zwolnić od podatku od nieruchomości na podstawie art. 7 ust. 1 pkt. 4 lit. b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych?
- czy zwolnienie od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych wymaga osobistego ich wykorzystywania przez właściciela? Czy też wystarczy, że budynki te będą wykorzystywane przez innego rolnika?
VII. Agroturystyka a opodatkowanie nieruchomości rolników
- jak opodatkować budynki mieszkalne przeznaczone na agroturystykę?
- w jakich sytuacjach budynki mieszkalne położone na obszarach wiejskich należy opodatkować stawką najwyższą?
- jak opodatkować budynki w których obok wynajmu pokoi prowadzona jest działalność gastronomiczna związana z pobytem turystów?
- jak należy liczyć limit „pięciu pokoi”?
- czy spółka wynajmująca pokoje w budynku mieszkalnym na terenach wiejskich może korzystać z niższego opodatkowania?
- czy pomieszczenia do wspólnego użytku (np. sale gier, zabaw, kominkowe) znajdujące się w budynkach mieszkalnych należy wliczać do limitu pokoi?
VIII. Kolejne zmiany w projekcie ustawy o zmianie ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej
- zwrot podatku akcyzowego hodowcom trzody chlewnej (świnek),
- zwrot podatku akcyzowego hodowcom koni,
- zwrot podatku akcyzowego hodowcom owiec,
- zwrot podatku akcyzowego hodowcom kóz,
- czy będzie zwrot podatku akcyzowego na gęsi?
- czy rolnicy będą zobowiązani do samodzielnego pobierania informacji dotyczących liczebności zwierząt w gospodarstwie rolnym z systemu informatycznego ARiMR i przedstawianiach ich wraz z wnioskiem o zwrot podatku?
Opis szkolenia
Godziny szkolenia: 10.00 - 14.00
Kompleksowo omówimy problematykę dotyczącą realizacji podatku rolnego w 2023 r. oraz inne problemy powstające na etapie stosowania przepisów normujących opodatkowanie nieruchomości i obiektów budowlanych wykorzystywanych do działalności rolniczej.
Istotny nacisk położony zostanie na kwestie dotyczące stosowania właściwych stawek podatku rolnego, realizacji ulgi inwestycyjnej, w tym związanej z zakupem i instalacją paneli fotowoltaicznych, a także zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów oraz zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych wykorzystywanych do działalności rolniczej.
Przy prezentacji poszczególnych tematów przytoczone zostanie najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych oraz stanowiska i interpretacje Ministra Finansów. Uczestnicy szkolenia otrzymają wzory decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, w tym związanej z zakupem i instalacją paneli fotowoltaicznych oraz wzory decyzji w sprawie zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego oraz inne pisma procesowe.
W ostatniej części szkolenia omówione zostaną kolejne zmiany w projekcie ustawy nowelizującej przepisy traktujące o zwrocie podatku akcyzowego producentom rolnym. Okazuje się, że zwrot podatku akcyzowego obejmie oprócz bydła, trzody chlewnej (świnki) także inne zwierzęta w gospodarstwie rolnym.
Uczestnicy szkolenia otrzymają w formie elektronicznej:
- OBSZERNE MATERIAŁY SZKOLENIOWE (najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych oraz pisma i interpretacje Ministerstwa Finansów) w tym wzór decyzji przyznającej ulgę inwestycyjną na zakup i zainstalowanie paneli fotowoltaicznych i zwolnienie i ulgę z tytułu nabycia użytków rolnych (pozytywną i negatywną) oraz inne pisma procesowe,
- odpowiedzi na zadane pytania.