Opis szkolenia

Godziny szkolenia: 10.00 - 14.00

Temat szkolenia: Opodatkowanie budynków i lokali mieszkalnych podatkiem od nieruchomości.  Stawki najwyższe  od budynków i lokali wynajmowanych na cele mieszkalne – odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską. Zwolnienie infrastruktury kolejowej z podatku od nieruchomości w świetle stanowiska prezesa UTK oraz orzecznictwa sądów administracyjnych

Celem szkolenia jest szczegółowe omówienie i wyjaśnienie problemów związanych z opodatkowaniem budynków i lokali mieszkalnych. Na początku przedstawiony zostanie tryb ustalania przez organy podatkowe jaki budynek lub lokal może zostać opodatkowany jako mieszkalny. Nie tylko budynki wskazane w ewidencji jako mieszkalne podlegają opodatkowaniu najniższymi stawkami. W tym kontekście ważne, ale często niewystarczające są dane wynikające z ewidencji gruntów i budynków. Gdy tam tych danych nie ma bardzo przydatna jest dokumentacja budowlana budynku i pozwolenie na budowę. Ważne są też definicja budynku mieszkalnego wynikająca z Klasyfikacji Środków Trwałych i Klasyfikacji Obiektów Budowlanych.

Jednym z głównych zagadnień będzie kwestia opodatkowania mieszkań wynajmowanych przez przedsiębiorców. W odpowiedzi z dnia 12 stycznia 2023 r. na Interpelację poselską nr 38882 Minister Finansów stwierdził, że lokale mieszkalne wynajmowane przez przedsiębiorcę na cele mieszkalne powinny być opodatkowane najwyższymi stawkami podatku od nieruchomości. W odpowiedzi jest także odwołanie od orzecznictwa sądowego w tym zakresie. Czy rzeczywiście budynki/lokale mieszkalne wynajmowane przez przedsiębiorców powinny być w każdym przypadku opodatkowane najwyższymi stawkami podatku od nieruchomości? W ramach szkolenia omówione zostaną zasady opodatkowania mieszkań wynajmowanych przez typowych przedsiębiorców, ale także spółdzielnie mieszkaniowe, samorządowe zakłady gospodarki komunalnej i mieszkaniowej, społeczne inicjatywy mieszkaniowe i społeczne agencje najmu (TBS/SIM/SAN), osoby fizyczne nie będące przedsiębiorstwami. Trzeba też przedstawić zasady opodatkowania wynajmowanych mieszkań przez osoby fizyczne i spółki podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Czy osoba będąca na ryczałcie a wynajmująca pięć mieszkań płaci podatek wg stawek najwyższych?

Nowym i ważnym zagadnieniem jest opodatkowanie budynków i lokali wybudowanych przez kooperatywy mieszkaniowe, które mogą działać od 1 marca 2023 r. Na pewno kontrowersję będą związane z opodatkowaniem kooperatyw funkcjonujących w formie spółki cywilnej. Czy te spółki muszą płacić według stawek najwyższych? Często można spotkać się z problemem ustalania powierzchni jako podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Dane z ewidencji są w tym zakresie nieprzydatne i jak wówczas trzeba ustalać powierzchnię lokalu i części wspólnych budynku mieszkalnego? 

Dużo problemów w praktyce sprawia też opodatkowanie gruntów związanych z budynkiem mieszkalnym. Czy gdy budynek mieszkalny jest zajęty w części na prowadzenie działalności gospodarczej to grunt może być opodatkowany stawkami pozostałymi? A jak opodatkować ułamkową część gruntu związaną z lokalem użytkowym znajdującym się w budynku mieszkalnym? Częstym problemem jest też opodatkowanie użytku rolnego na którym znajduje się budynek z lokalami mieszkalnymi (byłe budynki PGR-owskie).

Ostatnia część szkolenia poświęcona jest omówieniu zwolnienia z podatku od nieruchomości tzw. kolejowych. W odniesieniu do stanu prawnego sprzed 2021 r. przedstawione zostaną dwa skrajnie różne stanowiska sądów administracyjnych związane z dopuszczalnością stosowania zwolnienia jako formy pomocy publicznej przede wszystkim w zakresie tzw. prywatnej infrastruktury kolejowej. W tym zakresie sądy zwracają uwagę na problem selektywnego charakteru zwolnienia i braku jego notyfikacji, a także możliwość nie stosowania zwolnienia przez samorządowe organy podatkowe. Analizie zostaną także poddane obowiązującego przepisy. W tym zakresie przedstawione zostanie stanowisko Prezesa UTK z dnia 19 stycznia 2023 r. w sprawie zwolnienia infrastruktury usługowej z podatku do nieruchomości – po nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wskazano w nim sposób interpretacji poszczególnych zwolnień określonych powołaną ustawą, co może być przydatne w weryfikacji prawa do preferencji.