Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 10(236)

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Wady uchwał podatkowych dotyczących przedłużania terminów płatności rat podatku od nieruchomości wprowadzanych w związku z COVID-19
  Mariusz Charkiewicz doktor nauk prawnych, adwokat
  Mariusz Popławski profesor w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku, w latach 2005-2011 członek Kolegium RIO w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor kilkudziesięciu publikacji z tego zakresu
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Wady uchwał podatkowych dotyczących przedłużania terminów płatności rat podatku od nieruchomości wprowadzanych w związku z COVID-19

  Mariusz Charkiewicz doktor nauk prawnych, adwokat

  Mariusz Popławski profesor w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku, w latach 2005-2011 członek Kolegium RIO w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor kilkudziesięciu publikacji z tego zakresu

  Na skutek epidemii koronawirusa wprowadzono m.in. możliwość podjęcia uchwał podatkowych, których celem może być wprowadzenie zwolnień podatkowych oraz przedłużenia terminów płatności rat w podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID. Preferencje te wynikają odpowiednio z art. 15p i 15q ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych.   

• 13 Moment powstania obowiązku podatkowego od nowo wybudowanych budynków lub budowli
  Robert Lewandowski kierownik referatu podatków, opłat lokalnych i gospodarki odpadami komunalnymi Urzędu Miasta i Gminy Nekla
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Moment powstania obowiązku podatkowego od nowo wybudowanych budynków lub budowli

  Robert Lewandowski kierownik referatu podatków, opłat lokalnych i gospodarki odpadami komunalnymi Urzędu Miasta i Gminy Nekla

---

Ordynacja podatkowa

• 20 Czy potwierdzenie to zaświadczenie?
  Bogumił Pahl doktor habilitowany nauk prawnych, profesor w Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie; Członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Czy potwierdzenie to zaświadczenie?

  Bogumił Pahl doktor habilitowany nauk prawnych, profesor w Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie; Członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  W przepisach prawa pozytywnego ustawodawca niejednokrotnie posługuje się takimi pojęciami jak: zaświadczenie, poświadczenie, potwierdzenie, stwierdzenie. Terminy te używane są w różnym kontekście. Szczególnie zauważalne jest to w przepisach nakładających na organy administracji publicznej obowiązki mające na celu stwierdzenie określonego stanu faktycznego lub prawnego. Z reguły terminologia, którą posługuje się prawodawca, oraz umiejscowienie przepisu w danym akcie prawnym (np. ustawie z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego) rzutuje na formę realizacji nałożonego na podmiot publiczny obowiązku.

• 25 Wznowienie postępowania w obsłudze wymiaru podatku od nieruchomości osób fizycznych. Stosowanie procedury wznowieniowej
  Łukasz Rogowski doradca podatkowy, kierownik referatu kontroli podatkowej w Urzędzie Miasta Szczecin; praktyk posiadający wieloletnie doświadczenie związane z weryfikacją prawidłowości opodatkowania w podatkach lokalnych; autor wielu opracowań dotyczących efektywnego poboru podatków lokalnych, a także procedur podatkowych
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Wznowienie postępowania w obsłudze wymiaru podatku od nieruchomości osób fizycznych. Stosowanie procedury wznowieniowej

  Łukasz Rogowski doradca podatkowy, kierownik referatu kontroli podatkowej w Urzędzie Miasta Szczecin; praktyk posiadający wieloletnie doświadczenie związane z weryfikacją prawidłowości opodatkowania w podatkach lokalnych; autor wielu opracowań dotyczących efektywnego poboru podatków lokalnych, a także procedur podatkowych

  W poprzednich tekstach z cyklu dotyczącego wznowienia postępowania podatkowego przedstawiłem: miejsce procedury wznowieniowej w mechanizmie opodatkowania nieruchomości osób fizycznych oraz dopuszczalność wznowienia związaną z ujawnieniem nieprawidłowości w informacjach.

---

Samorządowe finanse publiczne

• 32 Wpływ regulacji prawnych na dochody gmin i miast na prawach powiatu z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych
  Ewelina Markowska doktor nauk ekonomicznych, pracownik Wyższej Szkoły Handlowej w Radomiu oraz Zespołu Szkół Ekonomicznych w Radomiu
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Wpływ regulacji prawnych na dochody gmin i miast na prawach powiatu z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych

  Ewelina Markowska doktor nauk ekonomicznych, pracownik Wyższej Szkoły Handlowej w Radomiu oraz Zespołu Szkół Ekonomicznych w Radomiu

  Według przedstawionego w Sejmie w 2006 r. przez Prezesa Rady Ministrów dokumentu pt. Informacja o skutkach obowiązywania ustawy z 13 listopada 2003 roku
  o dochodach jednostek samorządu terytorialnego do opracowania tej ustawy przyjęto rozwiązania, które zmierzały do:

  1. dalszej decentralizacji zadań oraz środków publicznych, a tym samym także zwiększenia udziału jednostek samorządu terytorialnego w dysponowaniu środkami publicznymi;
  2. zwiększenia ekonomicznej odpowiedzialności jednostek samorządowych poprzez zwiększenie udziału dochodów własnych w dochodach ogółem tychże jednostek;
  3. mocniejszego związania sytuacji finansowej jednostek samorządu terytorialnego
     z koniunkturą gospodarki państwa;
  4. rozbudowania możliwości absorpcji środków z budżetu Unii Europejskiej poprzez zwiększenie strumienia środków oraz uelastycznienie zasad gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego;
  5. stworzenie instrumentów, które będą umożliwiały wspieranie przedsiębiorczości, jak również dopływ kapitału ludzkiego o wysokich kwalifikacjach.

---

Glosa

• 36 Dowód rejestracyjny jako podstawa do stosowania zwolnienia z podatku od środków transportowych pojazdów specjalnych glosa do wyroku NSA z dnia 9 kwietnia 2015 r. (II FSK 1727/14)
  Łukasz Sowul magister prawa. absolwent Wydziału Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; specjalizuje się w prawie finansowym i podatkowym
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Dowód rejestracyjny jako podstawa do stosowania zwolnienia z podatku od środków transportowych pojazdów specjalnych glosa do wyroku NSA z dnia 9 kwietnia 2015 r. (II FSK 1727/14)

  Łukasz Sowul magister prawa. absolwent Wydziału Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; specjalizuje się w prawie finansowym i podatkowym

  Teza:

  Brak w dowodzie rejestracyjnym wpisu, że środek transportu stanowi pojazd specjalny, uniemożliwia zwolnienie tego pojazdu z podatku od środków transportowych.

---

Pytania i odpowiedzi

• 40 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Podatek od nieruchomości – podstawa opodatkowania elektrowni wiatrowej

  Czy do wartości początkowej elektrowni wiatrowej (stan na dzień 1 styczeń 2019 r.) oprócz fundamentu i masztu wliczają się także koszty związane z demontażem wiatraków, koszty transportu oraz przyłącza energetyczne i koszty związane z ich podłączeniem?

  W kwestii wyliczenia podstawy opodatkowania elektrowni wiatrowych wskazać należy, że podstawę opodatkowania dla budowli lub ich części (art. 4 ust. 1 pkt 3 u.p.o.l.) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 4-6 stanowi wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Jeżeli od budowli lub ich części, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego – art. 4 ust. 4 u.p.o.l. To czy do ustalenia podstawy opodatkowania będzie miał art. 4 ust. 5 u.p.o.l. jest uzależnione wyłącznie od tego, czy od powyższej budowli dokonuje się odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym czy też nie. Jeżeli nie, wówczas rzeczywiście podstawę opodatkowania będzie stanowiła wartość rynkowa, natomiast jeżeli tak, wówczas tzw. wartość amortyzacyjna nie pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.

  Odnośnie podstawy opodatkowania elektorowi wiatrowych w Polsce, orzecznictwo sądowoadministracyjne wypracowało praktycznie jednolite stanowisko, że przedmiotem opodatkowania są jedynie części budowalne tychże elektrowni wiatrowych, a zatem fundamenty i maszt (z wyjątkiem okresu obowiązywania ustawy z 2016 r. o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych (zob. m.in. wyroki NSA z 22 listopada 2019 r., II FSK 3872/17, wyrok  NSA z 25 października 2018 r., II FSK 3481/17). Dlatego też w 2019 r. do podstawy opodatkowania należy zaliczyć jedynie wartość fundamentów i masztu, z pominięciem innych kosztów związanych z demontażem czy też montażem tych elementów budowalnych elektrowni wiatrowej.

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 44 Podatek od nieruchomości
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Podatnik podatku od nieruchomości – właściciel czy posiadacz samoistny

  1. Wyrok WSA w Rzeszowie z 16 lipca 2020 r., I SA/Rz  328/20.

  Z punktu widzenia wymiaru podatku nie ma istotnego znaczenia, czy dany podatnik jest właścicielem, czy posiadaczem samoistnym przedmiotu opodatkowania, jeżeli nie ma wątpliwości co do statusu danego podmiotu jako podatnika tego podatku.

---