Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 04(230)

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Gabinety szkolne pielęgniarek, higienistek i stomatologów a zwolnienie z podatku od nieruchomości?
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Gabinety szkolne pielęgniarek, higienistek i stomatologów a zwolnienie z podatku od nieruchomości?

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych zwalnia się z podatku od nieruchomości publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową. Zwolnienie to ukierunkowane jest na zdjęcie obowiązku zapłaty podatku z podmiotów realizujących działalność oświatową. Ma ono podmiotowo-przedmiotowy charakter. Wynika z tego, że podatnikiem korzystającym ze zwolnienia musi być jednostka objęta systemem oświaty lub prowadzący ją organ. W takim przypadku dodatkowo przedmiot opodatkowania musi być zajęty na działalność oświatową.

• 11 Urządzenie budowlane jako budowla opodatkowana podatkiem od nieruchomości
  Adam Kałążny doktor nauk prawnych, kieruje Zespołem ds. Podatku od Nieruchomości w warszawskim biurze Deloitte
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Urządzenie budowlane jako budowla opodatkowana podatkiem od nieruchomości

  Adam Kałążny doktor nauk prawnych, kieruje Zespołem ds. Podatku od Nieruchomości w warszawskim biurze Deloitte

  Stosowanie na potrzeby podatkowe pojęć z zakresu prawa budowlanego jest efektem powiązania terminologicznego przepisów ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane. Ten krytykowany w doktrynie mariaż przepisów jest źródłem niekończących się kontrowersji w zakresie traktowania podatkowego różnego rodzaju obiektów budowlanych.

• 17 Uchwały w sprawie stawek opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi od nieruchomości niezamieszkałych po nowelizacji przepisów
  Katarzyna Gawrońska etatowy członek Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku, członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego. Specjalizuje się w prawie podatkowym i finansach jednostek samorządu terytorialnego. Publikuje oraz prowadzi wykłady i szkolenia z zakresu podatków i opłat samorządowych.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Uchwały w sprawie stawek opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi od nieruchomości niezamieszkałych po nowelizacji przepisów

  Katarzyna Gawrońska etatowy członek Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku, członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego. Specjalizuje się w prawie podatkowym i finansach jednostek samorządu terytorialnego. Publikuje oraz prowadzi wykłady i szkolenia z zakresu podatków i opłat samorządowych.

  Na gminie ciąży obowiązek zorganizowania odbioru odpadów komunalnych jedynie od właścicieli nieruchomości, na których zamieszkują mieszkańcy, jednak wiele gmin rozszerzało ten obowiązek o wszystkie bądź tylko niektóre nieruchomości niezamieszkałe. Ustawa z dnia 19 lipca 2019 r. zmieniająca ustawę o utrzymaniu czystości i porządku w gminach wprowadziła istotne zmiany w zakresie ponoszonej przez właścicieli nieruchomości opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi nie tylko w odniesieniu do nieruchomości zamieszkałych, ale również tych, na których nie zamieszkują mieszkańcy, a powstają odpady komunalne.

---

Ordynacja podatkowa

• 23 Skutki zaliczenia dokonanej przez podatnika wpłaty na poczet zobowiązań podatkowych
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Skutki zaliczenia dokonanej przez podatnika wpłaty na poczet zobowiązań podatkowych

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Od 1 stycznia 2020 roku zmieniły się zasady zaliczania dokonanych przez podatnika wpłat na poczet zobowiązań podatkowych. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 62 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania – na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika.

---

Samorządowe finanse publiczne

• 27 Prawa i obowiązki obwinionego o naruszenie dyscypliny finansów publicznych (cz. II)
  Agnieszka Michalec-Dziedzic doktorantka w Katedrze Postępowania Administracyjnego i Sądowoadministracyjnego na Uniwersytecie im. Adama Mickiewicza w Poznaniu; absolwentka dwóch kierunków prawa oraz administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Prawa i obowiązki obwinionego o naruszenie dyscypliny finansów publicznych (cz. II)

  Agnieszka Michalec-Dziedzic doktorantka w Katedrze Postępowania Administracyjnego i Sądowoadministracyjnego na Uniwersytecie im. Adama Mickiewicza w Poznaniu; absolwentka dwóch kierunków prawa oraz administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu

  Poniższy artykuł stanowi kontynuację rozwiązań dotyczących praw i obowiązków obwinionego w postępowaniu w sprawie naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Jak zostało wskazane w części pierwszej niniejszej publikacji, znajomość praw przysługujących obwinionemu stanowi gwarancję prawidłowego przebiegu postępowania zarówno przed rzecznikiem dyscypliny, jak i na etapie postępowania przed komisją orzekającą.

---

Glosa

• 33 Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości kolejek linowych glosa do wyroku NSA z dnia 9 lipca 2019 r. (II FSK 2693/17)
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości kolejek linowych glosa do wyroku NSA z dnia 9 lipca 2019 r. (II FSK 2693/17)

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Teza:

  Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają jedynie części budowlane kolejek linowych.

---

Pytania i odpowiedzi

• 39 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Podatek od nieruchomości - opodatkowanie elementu myjni będących w leasingu

  Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą na działce będącej jej własnością wybudowała myjnię samochodową. Na część urządzeń jest zawarta umowa leasingu. Podatnik twierdzi, że od nich nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Mam pytanie, czy należy opodatkować te budowle, a jeśli tak, to kto powinien za nie regulować podatek? Jak przekonać podatnika o słuszności opodatkowania, jeśli okaże się, że na nim ciąży obowiązek podatkowy.

  Problemem opodatkowania myjni samochodowych zajmowały się w swych orzeczeniach sądy administracyjne. Dość jednolicie orzekały one, że myjnia samochodowa w istocie stanowi całość techniczno-użytkową i w związku z tym nie można jej dzielić na dwie kategorie, uznając za budowlę jedynie tę część, która ma charakter budowlany, bez wyposażenia "techniczno-technologicznego" (m.in. wyrok NSA z dnia 17 stycznia 2019 r., II FSK 122/17). Wprawdzie orzeczenia te zapadły na gruncie definicji obiektu budowlanego, zgodnie z którą była nim budowla stanowiąca całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i rządzeniami, ale i aktualnie, po zmianie tej definicji pogląd ten pozostaje aktualny. Od 28 czerwca 2015 r. w świetle prawa budowlanego obiektem budowalnym jest budowla wraz z instalacjami, które zapewniają możliwość jej użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, wzniesiona z użyciem wyrobów budowlanych. Instalacja myjąca w ramach myjni, powinna być uznana za element tej myjni (obiektu budowlanego), która została wzniesiona z użyciem wyrobów budowlanych.

  Akceptując powyższy pogląd opodatkowaniu powinna podlegać myjnia składająca się zarówno z części budowlanej, jak i z instalacji, które są związane z jej funkcjonowaniem. Niczego w tym zakresie nie zmienia fakt, że poszczególne części takiej myjni mają różnych właścicieli. Przy umowie leasingu wydaje się, że właścicielem instalacji myjących może być bank (leasingodawca), a pozostałej części inny podmiot użytkujący obiekt. Oznacza to tylko tyle, że od części budowli podatek zapłaci jeden podmiot, a od części drugi.

  Podstawa opodatkowania będzie w tym przypadku ustalana odrębnie dla obu części myjni, w zależności od tego, czy podlegają one amortyzacji czy też nie. Jeżeli część budowli stanowi środek trwały, to jej właściciel powinien wskazać do opodatkowania wartość początkową. Gdy natomiast nie dokonuje się amortyzacji, podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa.

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 44 Podatek od nieruchomości
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Podstawa opodatkowania budowli amortyzowanej przez inny podmiot niż podatnik

  1. Wyrok NSA z 12 lutego 2020 r., II FSK 730/18.

  Art. 4 ust. 5 u.p.o.l. ma zastosowanie wówczas, gdy podatnik nie może wskazać wartości początkowej budowli lub jej części z powodu niedokonywania odpisów amortyzacyjnych. Przyjąć zatem należy, że będzie miał zastosowanie także wówczas, gdy  inny podmiot niż podatnik dokonuje odpisów amortyzacyjnych.

---