Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 03(229)

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Kto jest podatnikiem od gruntów pod liniami energetycznymi?
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Kto jest podatnikiem od gruntów pod liniami energetycznymi?

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Problematyki określenia podatnika od znajdujących się w zarządzie Lasów Państwowych gruntów pod liniami energetycznymi, dotyczyła uchwała NSA z 9 grudnia 2019 r. (II FPS 3/19). Przedmiotem uchwały była odpowiedź na następujące pytanie: "Czy przedsiębiorstwo energetyczne, w związku z zawarciem z Lasami Państwowymi umowy umożliwiającej wykonywanie służebności przesyłu na gruntach Skarbu Państwa znajdujących się pod zarządem Lasów Państwowych, jest - stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, (Dz. U. z 2019 r. poz. 1170, ze zm., dalej: u.p.o.l.) - podatnikiem podatku od nieruchomości obciążonym podatkiem od tych gruntów?"

• 10 Uchwała w sprawie metody i stawek opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi od nieruchomości zamieszkałych?
  Katarzyna Gawrońska etatowy członek Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku, członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego. Specjalizuje się w prawie podatkowym i finansach jednostek samorządu terytorialnego. Publikuje oraz prowadzi wykłady i szkolenia z zakresu podatków i opłat samorządowych.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Uchwała w sprawie metody i stawek opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi od nieruchomości zamieszkałych?

  Katarzyna Gawrońska etatowy członek Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku, członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego. Specjalizuje się w prawie podatkowym i finansach jednostek samorządu terytorialnego. Publikuje oraz prowadzi wykłady i szkolenia z zakresu podatków i opłat samorządowych.

  Dnia 6 września 2019 roku weszły w życie zasadnicze zmiany w zakresie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, na mocy ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. znowelizowana została bowiem ustawa o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu ustawy zmieniającej, jedną z przesłanek wprowadzenia zmian był brak zachęty do selektywnego zbierania odpadów komunalnych.

• 16 Opodatkowanie wojewódzkich szerokopasmowych sieci telekomunikacyjnych
  Janusz Oziębło kierownik Referatu ds. Rachunkowości i Windykacji Podatkowej w Urzędzie Miasta w Ostrowcu Świętokrzyskim
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Opodatkowanie wojewódzkich szerokopasmowych sieci telekomunikacyjnych

  Janusz Oziębło kierownik Referatu ds. Rachunkowości i Windykacji Podatkowej w Urzędzie Miasta w Ostrowcu Świętokrzyskim

  Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są m.in. budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. W art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l. budowlę na potrzeby ustawy podatkowej zdefiniowano jako obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.

---

Ordynacja podatkowa

• 21 Samokontrola decyzji podatkowych przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta)
  Ireneusz Nowak doktor nauk prawnych, adiunkt w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Samokontrola decyzji podatkowych przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta)

  Ireneusz Nowak doktor nauk prawnych, adiunkt w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego

  Punktem wyjścia dla niniejszego opracowania jest ustalenie statusu samorządowych organów podatkowych. W następnej kolejności badaniom poddano ratio legis samokontroli rozstrzygnięć podatkowych poprzez pryzmat uprawnień autokontrolnych gminnego organu podatkowego. Natomiast w końcowej części publikacji dokonano analizy indywidualnego aktu podatkowego wydanego w trybie art. 226 Ordynacji podatkowej w świetle obowiązku przekazania odwołania organowi podatkowemu wyższego stopnia.

  ---

---

Samorządowe finanse publiczne

• 27 Prawa i obowiązki obwinionego o naruszenie dyscypliny finansów publicznych (cz. I)
  Agnieszka Michalec-Dziedzic doktorantka w Katedrze Postępowania Administracyjnego i Sądowoadministracyjnego na Uniwersytecie im. Adama Mickiewicza w Poznaniu; absolwentka dwóch kierunków prawa oraz administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Prawa i obowiązki obwinionego o naruszenie dyscypliny finansów publicznych (cz. I)

  Agnieszka Michalec-Dziedzic doktorantka w Katedrze Postępowania Administracyjnego i Sądowoadministracyjnego na Uniwersytecie im. Adama Mickiewicza w Poznaniu; absolwentka dwóch kierunków prawa oraz administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu

  W polskim systemie finansów publicznych odpowiedzialność z tytułu nieprzestrzegania zasad związanych z gospodarowaniem środkami publicznymi przez osoby fizyczne, objęta zastała reżimem odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Odpowiedzialność ta regulowana jest przepisami ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.

---

Glosa

• 34 Sposób wyznaczenia inkasentów opłaty miejscowej - glosa do wyroku NSA z dnia 13 września 2018 r. (II FSK 2164/18)
  Adrian Hybel pracownik Urzędu Miasta Nowego Sącza
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Sposób wyznaczenia inkasentów opłaty miejscowej - glosa do wyroku NSA z dnia 13 września 2018 r. (II FSK 2164/18)

  Adrian Hybel pracownik Urzędu Miasta Nowego Sącza

  Teza:

  Powierzenie komuś stanowiska (funkcji) inkasenta musi poprzedzać zgoda danego podmiotu na przyjęcie łączących się z tym obowiązków. Tylko imienne wskazanie, poprzez podanie imienia i nazwiska osoby fizycznej lub nazwy osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, w sposób prawidłowy określa inkasenta.

---

Pytania i odpowiedzi

• 38 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Podatek od nieruchomości: grunt zajęty na farmę fotowoltaiczną

  Podatnik będący rolnikiem wydzierżawił spółce z o.o. cztery działki rolne z przeznaczeniem na budowę i utrzymanie elektrowni słonecznej. Po jej wybudowaniu, teren inwestycji został ogrodzony, a grunt rolny przeklasyfikowany na tereny przemysłowe, lecz wyłącznie pod stołami z panelami, natomiast grunt pomiędzy panelami i pozostały teren ogrodzony, nadal pozostał gruntem rolnym.  Czy opodatkować jako grunty związane z działalnością gospodarczą te przeklasyfikowane, a pozostałą część podatkiem rolnym, czy jednak cały teren ogrodzony należy uznać za zajęty na działalność gospodarczą i opodatkować według stawek właściwych dla gruntów związanych z działalnością gospodarczą? Czy w tej sytuacji dopuszczalne jest określenie powierzchni terenu ogrodzonego w oparciu o dokonane pomiary w systemie ewidencji gruntów i budynków (do którego mamy dostęp), gdzie na mapie wyraźnie zaznaczone zostało ogrodzenie? Natomiast jeśli nie, to jak dokonać pomiaru, aby dowód ten nie został zakwestionowany przy odwołaniu od decyzji?

  W opisanym stanie faktycznym nie ma większego problemu z opodatkowaniem gruntów o klasyfikacji innej niż rolna pod stołami paneli. Są to grunty w posiadaniu przedsiębiorcy, a więc związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

  W odniesieniu do użytków rolnych należy natomiast wskazać, że ich opodatkowanie podatkiem od nieruchomości wg najwyższych stawek jest możliwe tylko, gdy są one zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, a więc są faktycznie do tej działalności wykorzystywane. Analizowana sytuacja, gdzie użytki rolne są ogrodzone, ale w części faktycznie nie są zajmowane pod panele może budzić wątpliwości. Można jednak wskazać na stanowisko WSA w Lublinie wyrażone w nieprawomocnym jeszcze wyroku z dnia 13 kwietnia 2018 r. (I SA/Lu 26/18), w którym wskazano: „Nie tylko grunt znajdujący się bezpośrednio pod panelami fotowoltaicznymi "bierze udział" w wytwarzaniu energii, ale również odstępy pomiędzy zainstalowanymi panelami zapewniają sprawne i efektywne wykorzystanie paneli. Także użytki rolne pomiędzy panelami a ogrodzeniem należy traktować jako "zajęte" na prowadzenie działalności gospodarczej biorąc pod uwagę zarówno możliwość jak i konieczność zabezpieczenia wolnej przestrzeni do wykonywania wszelkich prac konserwacyjnych, naprawczych czy porządkowych w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania wybudowanej farmy fotowoltaicznej.” To orzeczenie oparte jest na koncepcji przyjmowanej przez sądy administracyjne przy opodatkowaniu gruntów pod liniami elektroenergetycznymi. Wskazywały one, że linie te determinują sposób wykorzystania gruntu i uznawały, że lasy w pasach technicznych, są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej.

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 44 Podatek od nieruchomości
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Spółka cywilna jako adresat decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe

  1. Wyrok NSA z 3 września 2019 r., II FSK 3058/17

  Decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości spółce cywilnej - a nie jej wspólnikom - jest dotknięta wadą nieważności, o której mowa w art. 247 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej – należy ją traktować, jako decyzję skierowaną do osoby niebędącej stroną w sprawie.

---