Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 3(253) 2022

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Miało być łatwo i przyjemnie, a wyszło jak zawsze – rekompensata za utracone dochody z opodatkowania wiatraków
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Miało być łatwo i przyjemnie, a wyszło jak zawsze – rekompensata za utracone dochody z opodatkowania wiatraków

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Z początkiem lutego bieżącego roku weszła w życie ustawa przewidująca rekompensatę dla gmin dochodów uraconych z tytułu zmiany definicji elektrowni wiatrowych. Jest ona następstwem orzeczenia Trynunału Konstytucyjnego z dnia 22 lipca 2020 r. (sygn. akt K 4/19), który zakwestionował wprowadzenie z mocą wsteczną od początku 2018 r. zmian w zakresie definicji elektrowni wiatrowej, co rzutowało na jej opodatkowanie podatkiem od nieruchomości. O ile dobrze się stało, że ustawodawca zdecydował się na rekompensatę, o tyle tryb jej udzielania jest dość zawiły. Celem opracowania jest przedstawienie zasad ubiegania się przez gminy o te środki.

  The Act envisaging compensation for revenue lost by municipalities due to the changed definition of wind farms has come into force as of the beginning of February 2022. It has been effected in result of the Constitutional Tribunal’s ruling of 22 July 2020 (K 4/19), which questioned the introduction of changes within the scope of a definition of a wind farm retroactively as of the beginning of 2018, which affected taxation thereof with a real estate tax. As long as it is good that the legislator has decided for compensation, the procedure of granting it is quite complex. A purpose of the study is to present principles of applying for these financial resources by municipalities.

• 11 Oznaczanie transakcji z podmiotami powiązanymi z JST i Skarbem Państwa (TP) w podatku od towarów i usług. Korekta plików JPK_VAT w świetle zmiany przepisów o VAT
  Piotr Janicki główny specjalista w referacie ds. kontroli podatkowej i zabezpieczeń Urzędu Miasta Szczecin. Autor publikacji z zakresu zabezpieczania należności budżetowych oraz rozliczania podatku od towarów i usług przez jednostki samorządu terytorialnego. Prowadzi szkolenia w tematyce ksiąg wieczystych i zabezpieczania należności budżetowych.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Oznaczanie transakcji z podmiotami powiązanymi z JST i Skarbem Państwa (TP) w podatku od towarów i usług. Korekta plików JPK_VAT w świetle zmiany przepisów o VAT

  Piotr Janicki główny specjalista w referacie ds. kontroli podatkowej i zabezpieczeń Urzędu Miasta Szczecin. Autor publikacji z zakresu zabezpieczania należności budżetowych oraz rozliczania podatku od towarów i usług przez jednostki samorządu terytorialnego. Prowadzi szkolenia w tematyce ksiąg wieczystych i zabezpieczania należności budżetowych.

  Z uwagi na nieprecyzyjne zapisy rozporządzenia wykonawczego, jednostki samorządu terytorialnego będące scentralizowanymi podatnikami VAT miały wątpliwości w zakresie obowiązku oznaczania transakcji z podmiotami powiązanymi w części ewidencyjnej pliku JPK-VAT. Zmiana rozporządzenia, która weszła w życie 1 lipca 2021 r., doprecyzowała, że brak jest obowiązku oznaczania kodem „TP” transakcji z podmiotami powiązanymi wyłącznie z JST lub Skarbem Państwa. Jednocześnie pojawił się problem, co zrobić z plikami JPK-VAT za okres sprzed nowelizacji rozporządzenia, czy wymagają one korekty czy też nie ma takiego obowiązku. Między ten problem został omówiony w niniejszym opracowaniu.

  Due to imprecise wording of the implementing regulation, local government units that are centralized VAT payers faced doubts within the scope of the obligation  to mark transactions with affiliated entities in the register part of a JPK-VAT file. The amended regulation, which came into force on 1 July 2021, clarified that it is not obligatory to mark with a “TP” code transactions with entities affiliated solely with local government units or State Treasury. At the same time, a new problem emerged, i.e. what to do with JPK-VAT files for the period before the regulation’s amendment: is it necessary to correct them or not? This problem, among others, has been discussed in this study.

• 16 Opodatkowanie poligonów - na szczęście po staremu
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Opodatkowanie poligonów - na szczęście po staremu

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Ze względu na zajmowane powierzchnie podatki płacone od poligonów wojskowych stanowią istotną pozycję w budżetach gmin. Wyliczenie właściwego podatku jest w tym przypadku uzależnione od klasyfikacji grunt. W ostatnim czasie nowe rozporządzenie w sprawie ewidencji gruntów i budynków wprowadziło sporo zamieszania w tym zakresie. Opracowanie ma na celu zwięzłe przedstawienie tej kwestii.

  Due to the size of a land area of military training grounds, taxes thereon make a significant part of a municipal budget. In this case, calculation of the proper tax depends on the land classification. Recently, a new Regulation on Land and Building Register has evoked a lot of confusion therein.  A purpose of the study is to briefly present this issue.

---

Ordynacja podatkowa

• 18 Umorzenie zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości wobec przedsiębiorcy – aspekty praktyczne (część 1)
  Artur Banaś
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Umorzenie zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości wobec przedsiębiorcy – aspekty praktyczne (część 1)

  Artur Banaś

  Ordynacja podatkowa w art. 67a zawiera katalog ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Niniejsze opracowanie jest poświęcone instytucji umorzenia zaległości podatkowych, z uwzględnieniem sytuacji, kiedy o umorzenie zwraca się osoba prowadząca działalność gospodarczą. Autor wyjaśnia specyfikę postępowania w sprawie umorzenia zaległości podatkowych z uwzględnieniem przepisów dotyczących pomocy publicznej, w szczególności pomocy de minimis, gdyż ten rodzaj pomocy najczęściej występuje w praktyce. Inną istotną prezentowaną kwestią jest odpowiedź na pytanie, czy w każdym przypadku, kiedy o pomoc zwraca się przedsiębiorca, należy klasyfikować tę pomoc jako pomoc publiczną w rozumieniu przepisów unijnych? Jest to zagadnienie, które w codziennej pracy organów podatkowych nastręcza wielu problemów. Opracowanie ma charakter w głównej mierze praktyczny, ale nie pomija niezbędnych elementów teoretycznych wypracowanych przez judykaturę sądowo-administracyjną oraz doktrynę prawa podatkowego, do których się odwołuje.

  A purpose of the study is to present practical aspects connected with the application of a relief to pay tax obligations in the form of tax arrears remission. The considerations herein focus on granting this preference to entrepreneurs. The first part of the study will present general issues of granting reliefs, including formal requirements of an application for a relief, a course of relevant proceedings, and establishment of the occurrence of prerequisites to grant the relief (an important interest of a taxpayer or public interest).

• 23 Kontrola podatkowa jako środek niwelowania nieprawidłowości w podatku od nieruchomości. Schematy kontroli
  Łukasz Rogowski doradca podatkowy, kierownik referatu kontroli podatkowej w Urzędzie Miasta Szczecin; praktyk posiadający wieloletnie doświadczenie związane z weryfikacją prawidłowości opodatkowania w podatkach lokalnych; autor wielu opracowań dotyczących efektywnego poboru podatków lokalnych, a także procedur podatkowych
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Kontrola podatkowa jako środek niwelowania nieprawidłowości w podatku od nieruchomości. Schematy kontroli

  Łukasz Rogowski doradca podatkowy, kierownik referatu kontroli podatkowej w Urzędzie Miasta Szczecin; praktyk posiadający wieloletnie doświadczenie związane z weryfikacją prawidłowości opodatkowania w podatkach lokalnych; autor wielu opracowań dotyczących efektywnego poboru podatków lokalnych, a także procedur podatkowych

  Niniejsza część cyklu zawiera opis schematów kontrolnych właściwych dla najistotniejszych obszarów nieprawidłowości. Schemat składa się z etapów, na które przypadają odmienne czynności kontrolne. W funkcjonowaniu opisanych modeli kluczową rolę odgrywają wzajemne relacje podejmowanych działań. W ten sposób kontrola podatkowa staje się dobrze zorganizowanym zespołem czynności prowadzących do ujawnienia i udokumentowania nieprawidłowości.

  This part of the cycle describes control schemes applicable in the most substantive areas of irregularities. The scheme is composed of stages which incorporate distinct inspection operations. Mutual relations between actions being undertaken therein play a key role in the functioning of the models described here. This way, tax control becomes a well organized set of actions leading to the disclosure and documentation of irregularities.

---

Samorządowe finanse publiczne

• 29 Dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na ochronę zabytków
  Agnieszka Michalec-Dziedzic doktorantka w Katedrze Postępowania Administracyjnego i Sądowoadministracyjnego na Uniwersytecie im. Adama Mickiewicza w Poznaniu; absolwentka dwóch kierunków prawa oraz administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na ochronę zabytków

  Agnieszka Michalec-Dziedzic doktorantka w Katedrze Postępowania Administracyjnego i Sądowoadministracyjnego na Uniwersytecie im. Adama Mickiewicza w Poznaniu; absolwentka dwóch kierunków prawa oraz administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu

  Ochrona i opieka nad zabytkami, polegająca na podejmowaniu działań mających na celu zapewnienie ich trwania i przekazania następnym pokoleniom, ma ogromne znaczenie. Stanowią one bowiem świadectwo minionej epoki oraz mają wartość nie tylko sentymentalną, ale również historyczną i naukową. Ochrona i opieka nad zabytkami należy do zadań administracji publicznej tj. administracji rządowej i samorządowej, zaś podstawowym źródłem finansowania zabytków w Polsce są środki publiczne pochodzące z budżetu państwa oraz budżetów poszczególnych samorządów. Finansowanie zabytków z tych źródeł może odbywać się na zasadzie finansowania lub współfinansowania w drodze dotacji. Autorka, opierając się na obecnie obowiązujących regulacjach prawnych oraz orzecznictwie sądów administracyjnych i uchwałach regionalnych izb obrachunkowych, kompleksowo przedstawia jeden ze sposobów finansowania ochrony i opieki nad zabytkami – dotacje z budżetu jednostek samorządu terytorialnego.

  The protection and care of historical monuments involving actions undertaken to assure their preservation for future generations is of immense importance. Historical monuments are not only a testimony of the past era and their value is not only sentimental but also historical and scientific. The protection and care of historical monuments belongs to the tasks of public administration, i.e. central and local government administration, whereas the basic source of financing historical monuments in Poland are public funds from the State budget as well as budgets of individual local governments. Financing historical monuments from these sources may be based on financing or co-financing through subsidies. Based on the currently valid legal regulations and administrative courts case law and resolutions of Regional Accounting Chambers, the author comprehensively presents one of the methods of financing protection and care of historical monuments, i.e. subsidies from the budget of local government units.

---

Glosa

• 35 Przedawnienie zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką glosa aprobująca do wyroku WSA w Szczecinie z dnia 22 kwietnia 2020 r. (sygn. akt I SA/Sz 212/20)
  Tomasz Wołowiec doktor habilitowany nauk ekonomicznych, profesor w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie, kierownik Zakładu Finansów i Rachunkowości
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Przedawnienie zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką glosa aprobująca do wyroku WSA w Szczecinie z dnia 22 kwietnia 2020 r. (sygn. akt I SA/Sz 212/20)

  Tomasz Wołowiec doktor habilitowany nauk ekonomicznych, profesor w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie, kierownik Zakładu Finansów i Rachunkowości

  Istota rozstrzyganej przez sąd sprawy sprowadzała się do dopuszczalności prowadzenia postępowania egzekucyjnego w zakresie należności, które uległyby przedawnieniu, gdyby nie były zabezpieczone hipoteką. Zgodnie z obowiązującym art. 70 § 8 Ordynacji podatkowej, w takiej sytuacji nie dochodzi do przedawnienia jednakże po upływie jego terminu zobowiązania mogą być egzekwowane wyłącznie z przedmiotu hipoteki. Jednak w wyroku z dnia 8 października 2013 r. (SK 40/12) Trybunał Konstytucyjny uznał, że w zasadzie tożsamy w treści poprzednio obowiązujący art. 70 § 6 o.p. był niezgodny z Konstytucją RP. w konsekwencji należało przyjąć, i taki pogląd zaprezentował sąd w glosowanym orzeczeniu, że również art. 70 § 8 o.p. nie może chroni przed przedawnieniem zobowiązania.

  The essence of the case examined by the Court has been confined to the admissibility of conducting enforcement proceedings within the scope of debts that would have been subject to limitation if they had not been secured by mortgage. Pursuant to the valid Article 70(8) of Tax Ordinance, limitation does not occur in such a case. However, after the lapse of the limitation period, liabilities may be enforced solely from the subject of mortgage. Nevertheless, in the judgment of 8 October 2013 (SK 40/12), the Constitutional Tribunal ruled that the previously valid Article 70(6) of Tax Ordinance of a generally identical content was inconsistent with the Polish Constitution. Consequently, it should have been assumed that the same opinion has been presented by the Court in the ruling under gloss, i.e. that Article 70(8) of Tax Ordinance may not protect against the limitation of liability.

---

Pytania i odpowiedzi

• 38 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 44 Podatek od nieruchomości
  Mateusz Kownacki
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Mateusz Kownacki

---

Contents&Summaries

• 50 Contents&Summaries
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Contents&Summaries

---