Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 02(228)

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Nowe wzory deklaracji i informacji a wymiar i pobór podatków lokalnych w 2020 r.
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Nowe wzory deklaracji i informacji a wymiar i pobór podatków lokalnych w 2020 r.

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Od początku lipca 2019 r. obowiązują nowe, określone w stosownych rozporządzeniach Ministra Finansów wzory formularzy informacji i deklaracji na podatki lokalne. Pomimo tego, że od momentu ich wprowadzenia upłynęło już trochę czasu, to jednak w praktyce dopiero początek 2020 r. będzie pierwszym okresem, w którym w sposób masowy nowe wzory będą wykorzystywane. Mam tutaj na myśli przede wszystkim wzory deklaracji na podatek od nieruchomości, rolny oraz leśny, gdyż te składane są corocznie. W związku z tym każdy podatnik, na którym ciążył od początku 2020 r. obowiązek podatkowy, zobowiązany był w styczniu tego roku do ich złożenia.

• 14 Implementacja znowelizowanych przepisów w zakresie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi na grunt aktów prawa miejscowego
  Michał Łyczek dyrektor Wydziału Finansowego Urzędu Miasta Łodzi, zajmuje się w praktyce od wielu lat zagadnieniami podatków i opłat lokalnych oraz pomocy publicznej
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Implementacja znowelizowanych przepisów w zakresie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi na grunt aktów prawa miejscowego

  Michał Łyczek dyrektor Wydziału Finansowego Urzędu Miasta Łodzi, zajmuje się w praktyce od wielu lat zagadnieniami podatków i opłat lokalnych oraz pomocy publicznej

  Zachodzące w prawodawstwie i na rynku zmiany w sferze gospodarki odpadami komunalnymi oraz cykliczność zawieranych przez gminy umów w tym zakresie, powodują konieczność przygotowania się przez gminy do opracowania i uchwalenia nowych aktów prawa miejscowego na swoim terenie. Dla prawidłowego przeprowadzenia tego procesu niezmiernie ważna będzie właściwa implementacja przepisów ostatniej nowelizacji ustawy z dnia 13 września 1996 r. o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Nie jest to na pozór zadanie łatwe i proste, albowiem przepisy ustawy nowelizującej przynoszą wiele niejasnych i niespójnych rozwiązań.

---

Ordynacja podatkowa

• 19 Ciężar ekonomiczny podatku a wniosek o stwierdzenie nadpłaty
  Ireneusz Krawczyk radca prawny, od roku 1993 zajmuje się problematyką ogólnego prawa podatkowego w praktyce i teorii prawa; w latach 1998 – 2001 Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Lokalnych i Katastru w Ministerstwie Finansów; prowadził ponad 500 spraw podatkowych przed organami administracji podatkowej, sądami administracyjnymi Trybunałem Konstytucyjnym oraz Europejskim Trybunałem Praw Człowieka. Autor ponad 100 publikacji z zakresu prawa podatkowego, komentarzy do ustaw podatkowych w tym komentarzy do Ordynacji podatkowej. Członek Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Ciężar ekonomiczny podatku a wniosek o stwierdzenie nadpłaty

  Ireneusz Krawczyk radca prawny, od roku 1993 zajmuje się problematyką ogólnego prawa podatkowego w praktyce i teorii prawa; w latach 1998 – 2001 Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Lokalnych i Katastru w Ministerstwie Finansów; prowadził ponad 500 spraw podatkowych przed organami administracji podatkowej, sądami administracyjnymi Trybunałem Konstytucyjnym oraz Europejskim Trybunałem Praw Człowieka. Autor ponad 100 publikacji z zakresu prawa podatkowego, komentarzy do ustaw podatkowych w tym komentarzy do Ordynacji podatkowej. Członek Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego

  Podatki lokalne należą do kategorii podatków majątkowych. Podatnikami tych podatków są, co do zasady właściciele (użytkownicy wieczyści) przedmiotu opodatkowania. W zasadzie podatnicy płacąc ten podatek w żaden sposób nie wskazują skąd pochodzą środki na zapłatę podatku (z ich majątku czy też z kwot otrzymywanych od kontrahentów). Również z normatywnych konstrukcji tych podatków zawartych w ustawach podatkowych, nie wynikałby kwestia podmiotu ponoszącego ekonomiczny ciężar podatku, miała jakiekolwiek znaczenie. Przepisy ordynacji podatkowej przewidują, co prawda możliwość zapłaty podatku przez inny podmiot niż zobowiązany, ale nie wiążą z tym dalej idących skutków prawnych. Przedmiotem niniejszego artykułu jest wyjaśnienie, czy okoliczność, kto poniósł ciężar ekonomiczny podatku lokalnego, może mieć jednak znaczenie w przypadku rozpatrywania wniosków o stwierdzenie nadpłaty lub dokonywania ewentualnych zwrotów tych nadpłat. 

• 23 Inkasent a tajemnica skarbowa
  Hanna Kmieciak doktor nauk prawnych o specjalności prawo finansowe; ekspert w dziedzinie dochodów jednostek samorządu terytorialnego, procedur podatkowych i egzekucji należności na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, wieloletni pracownik jednostek samorządu terytorialnego, właścicielka kancelarii JST, redaktor naczelna „Prawa Finansów Publicznych”, konsultantka Najwyższej Izby Kontroli Delegatury w Poznaniu, konsultant i wykładowca Regionalnych Izb Obrachunkowych, autorka książek: „Podatki dla gmin i nie tylko”, „Windykacja podatków. Komentarz praktyczny”, „Zaświadczenia”, „Dochodzenie i egzekucja opłaty śmieciowej”, „Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji – praktyka”, współautor książek „Jednostki pomocy społecznej”, „Dotacje z budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, „Podatki lokalne 2016” i „Rejestr Należności Publicznoprawnych” oraz publikacji z dziedziny prawa finansowego i procedur podatkowych „Gazety Prawnej”, „Finansów Komunalnych”, „Przeglądu Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, „Prawa Finansów Publicznych”, „Poradnika Rachunkowości Budżetowej”, biuletynów RIO.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Inkasent a tajemnica skarbowa

  Hanna Kmieciak doktor nauk prawnych o specjalności prawo finansowe; ekspert w dziedzinie dochodów jednostek samorządu terytorialnego, procedur podatkowych i egzekucji należności na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, wieloletni pracownik jednostek samorządu terytorialnego, właścicielka kancelarii JST, redaktor naczelna „Prawa Finansów Publicznych”, konsultantka Najwyższej Izby Kontroli Delegatury w Poznaniu, konsultant i wykładowca Regionalnych Izb Obrachunkowych, autorka książek: „Podatki dla gmin i nie tylko”, „Windykacja podatków. Komentarz praktyczny”, „Zaświadczenia”, „Dochodzenie i egzekucja opłaty śmieciowej”, „Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji – praktyka”, współautor książek „Jednostki pomocy społecznej”, „Dotacje z budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, „Podatki lokalne 2016” i „Rejestr Należności Publicznoprawnych” oraz publikacji z dziedziny prawa finansowego i procedur podatkowych „Gazety Prawnej”, „Finansów Komunalnych”, „Przeglądu Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, „Prawa Finansów Publicznych”, „Poradnika Rachunkowości Budżetowej”, biuletynów RIO.

  Każdy organ podatkowy dysponuje danymi objętymi tajemnicą skarbową. Ordynacja podatkowa w art. 293 § 1 wskazuje, że tajemnicą skarbową objęte są indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach składanych przez podatników, płatników lub inkasentów. Skoro informacje te są tak bardzo chronione prawem, należy się do tego prawa stosować. Ich zastosowanie budzić może wątpliwości w kontekście inkasentów.

---

Samorządowe finanse publiczne

• 26 Indywidualny wskaźnik zadłużenia a restrukturyzacja i wcześniejsza spłata zadłużenia
  Tomasz Wołowiec doktor habilitowany nauk ekonomicznych, profesor w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie, kierownik Zakładu Finansów i Rachunkowości
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Indywidualny wskaźnik zadłużenia a restrukturyzacja i wcześniejsza spłata zadłużenia

  Tomasz Wołowiec doktor habilitowany nauk ekonomicznych, profesor w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie, kierownik Zakładu Finansów i Rachunkowości

  Obowiązujące od 2014 roku nowe reguły ograniczania zadłużenia (art. 242-244 ustawy o finansach publicznych) były dla większości JST źródłem licznych problemów prawnych i organizacyjnych. Regulacje te zostały po raz pierwszy zastosowane do oceny budżetów uchwalonych na 2014 r. Pozytywnym warunkiem uchwalenia budżetu jest uzyskanie relacji, w której lewa strona wzoru (roczny wskaźnik spłaty zobowiązań) jest mniejsza albo równa prawej stronie (maksymalny wskaźnik spłaty zobowiązań).

---

Glosa

• 32 Czy farmy fotowoltaiczne podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? glosa krytyczna do wyroku NSA z dnia 18 grudnia 2018 r. (II FSK 1275/18)
  Bogumił Pahl doktor habilitowany nauk prawnych, profesor w Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie; Członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Czy farmy fotowoltaiczne podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? glosa krytyczna do wyroku NSA z dnia 18 grudnia 2018 r. (II FSK 1275/18)

  Bogumił Pahl doktor habilitowany nauk prawnych, profesor w Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie; Członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Tezy:

  1. Przy ocenie, czy dany obiekt jest budowlą, nie wystarczy odwołanie się do definicji obiektu budowlanego (art. 3 pkt. 1 prawa budowlanego). Trzeba sięgnąć przede wszystkim do definicji budowli wskazanej w art. 3 pkt. 3 prawa budowlanego. Zgodnie z ugruntowanym orzecznictwem za budowlę można bowiem uznać jedynie obiekty wskazane w katalogu budowli.

  2. Ani panele, ani ogniwa fotowoltaiczne nie zostały wymienione w katalogu budowli.

---

Pytania i odpowiedzi

• 38 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Podatek rolny: ulga inwestycyjna na fotowoltaikę

  Mamy wątpliwości co do zasadności przyznania ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym z tytułu kosztów poniesionych na instalację fotowoltaiczną. Podatnik zainstalował panele fotowoltaiczne na budynku gospodarczym, natomiast do instalacji podłączone są wszystkie budynki wraz z budynkiem mieszkalnym. Faktura z poniesionych kosztów opiewa na wszystkie koszty, a wszystkie budynki podłączone są do jednego licznika. Czy w takim przypadku ulga inwestycyjna może być udzielone na całe koszty instalacji?

  Ustawa o podatku rolnym w art. 13 ust. 1 wskazując na ulgę inwestycyjną nie posługuje się pojęciem wyłącznego wykorzystywania energii na cele produkcyjne. W związku z tym literalna wykładnia tego przepisu nie wyklucza sytuacji, w której podatnik podatku rolnego wykorzystuje panele fotowoltaiczne do produkcji energii elektrycznej wykorzystywanej na cele produkcyjne oraz inne (np. bytowe). Pogląd taki znajduje też potwierdzenie w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 18 maja 2018 r. (PS2.843.19.18). Zdaniem resortu finansów zasadne wydaje się przyjęcie stanowiska, że wykorzystywanie naturalnych źródeł energii jednocześnie na cele produkcji rolniczej i inne nie wyklucza możliwości stosowania ulgi inwestycyjnej. W konsekwencji fakt wykorzystywania wytworzonej energii również w budynku mieszkalnym nie powinien pozbawiać podatnika prawa do skorzystania z ulgi inwestycyjnej. Podobny pogląd wyraził też WSA w Lublinie z dnia 10 stycznia 2018 r. (I SA/Lu 921/17).

  Reasumując, w mojej ocenie, jeżeli podatnik wykaże wykorzystywanie produkowanej energii chociaż w części na cele produkcyjne, nie ma podstaw do odmowy udzielenia mu ulgi inwestycyjnej do pełnej kwoty (25% poniesionych wydatków).

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 45 Podatek od nieruchomości
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Obowiązek podatkowy w odniesieniu do gruntów, na których ustanowiono służebność przesyłu

  1. Uchwała 7 sędziów NSA z 9 grudnia 2019 r., II FPS 3/19.

  Przedsiębiorca przesyłowy, który zawarł z Państwowym Gospodarstwem Leśnym Lasy Państwowe umowę o ustanowienie służebności przesyłu na gruntach Skarbu Państwa, znajdujących się w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, nie jest podatnikiem podatku od nieruchomości od tych gruntów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1785 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2018 r.

---

Contents&Summaries

• 50 Contents&Summaries
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Contents&Summaries

---