Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 7(245) 2021

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Co wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 24 lutego 2021 r. w sprawie SK 39/19?
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Co wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 24 lutego 2021 r. w sprawie SK 39/19?

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  W sentencji powołanego w tytule orzeczenia Trybunał Konstytucyjny uznał, że o związku przedmiotu opodatkowania z działalnością gospodarczą nie może decydować wyłącznie jego posiadanie przez przedsiębiorcę. Dość lakoniczne uzasadnienie wyroku nie pozwala jednak w pełni odczytać intencji TK, w szczególności w zakresie tego, czym rożni się posiadanie nieruchomości przez przedsiębiorcę od jej wykorzystywania. Ponadto orzeczenie zapadło na gruncie określonego stanu faktycznego, który dotyczył podatnika będącego osobą fizyczną. Tymczasem jego sentencja nie jest wprost adresowana wyłącznie do tej grupy podmiotów. To także budzi wątpliwości w odniesieniu do jej zastosowania w odniesieniu do osób prawnych czy jednostek organizacyjnych bez osobowości prawnej. Wskazane kwestie są przedmiotem analizy zaprezentowanej w niniejszym opracowaniu.

  In the conclusion of the judgment mentioned in the title of this study the Constitutional Tribunal ruled that the possession of the object of taxation by an entrepreneur cannot solely decide about the connection of this object with economic activity. However, quite laconic reasoning to the judgment does not fully allow to construe the intentions of the Constitutional Tribunal, in particular to the extent specifying what differs the ownership of the property by an entrepreneur from its use (exploitation). What is more, the ruling was pronounced on the ground of the specific factual status which concerned a taxpayer being a natural person whereas the conclusion of the judgment is not directly addressed at solely this group of entities. This also evokes doubts with regard to the judgment’s application in relation to legal persons or organizational units without legal personality. The above issues are analyzed herein in the study.

• 12 Opodatkowanie bezdotykowej myjni samochodowej po zmianie definicji obiektu budowlanego w 2015 roku
  Anna Magdalena Żmijewska
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Opodatkowanie bezdotykowej myjni samochodowej po zmianie definicji obiektu budowlanego w 2015 roku

  Anna Magdalena Żmijewska

  Artykuł przedstawia zagadnienie opodatkowania bezdotykowej myjni samochodowej podatkiem od nieruchomości, przypominając, jak należało opodatkowywać myjnię w stanie prawnym obowiązującym do 28 czerwca 2015 roku oraz ukazuje nowelizację Prawa budowlanego, która weszła w życie po tej dacie w zakresie zmiany definicji obiektu budowlanego. Autorka analizuje przepisy, orzecznictwo sądów administracyjnych oraz stanowisko nauki prawa podatkowego co do wpływu zmiany definicji obiektu budowlanego na zakres opodatkowania bezdotykowej myjni samochodowej. Stanowisko przeważające w wyrokach sadów administracyjnych uznające, że bezdotykowe myjnie samochodowe po nowelizacji nadal pozostają opodatkowane jako całość (obiekt) składający się z części budowlanej i technicznej, należy uznać za godne aprobaty.

  The article depicts the issue of taxing a touchless car wash with a real estate tax while reminding how a car wash should have been taxed in compliance with the legal status in force before 28 June 2015. Furthermore, the article discusses the amended Building Law, which came into force after 28 June 2015, to the extent of the changed definition of a building unit. The author analyzes legal provisions, administrative courts case-law and the opinion of the tax law science about the impact of the changed definition of a building unit on the scope of taxing a touchless car wash. The prevailing opinion contained in the administrative courts’ rulings saying that after the amendment a touchless car wash continues to be taxed as a whole (the object) consisting of a building and technical part should be approved of.

• 18 Wartość początkowa jako podstawa opodatkowania dla budowli w podatku od nieruchomości
  Łukasz Rogowski doradca podatkowy, kierownik referatu kontroli podatkowej w Urzędzie Miasta Szczecin; praktyk posiadający wieloletnie doświadczenie związane z weryfikacją prawidłowości opodatkowania w podatkach lokalnych; autor wielu opracowań dotyczących efektywnego poboru podatków lokalnych, a także procedur podatkowych
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Wartość początkowa jako podstawa opodatkowania dla budowli w podatku od nieruchomości

  Łukasz Rogowski doradca podatkowy, kierownik referatu kontroli podatkowej w Urzędzie Miasta Szczecin; praktyk posiadający wieloletnie doświadczenie związane z weryfikacją prawidłowości opodatkowania w podatkach lokalnych; autor wielu opracowań dotyczących efektywnego poboru podatków lokalnych, a także procedur podatkowych

  Budowle to jedyna kategoria przedmiotów opodatkowania, dla której podstawa naliczaniu podatku od nieruchomości odnosi się do wartości. Jej szacowanie zasadniczo nawiązuje do rozwiązań przewidzianych dla amortyzacji środków trwałych w podatkach dochodowych. Dzięki temu, na potrzeby opodatkowania nieruchomości, zasadniczo nie ma potrzeby odrębnego wyceniania wartości budowli. Skutkiem zastosowania rozwiązań dotyczących amortyzacji na gruncie opodatkowania budowli jest problem związany z interpretacją pojęcia „dokonywania odpisów amortyzacyjnych”. Warunkuje ono możliwość zastosowania wartości początkowej jako podstawy opodatkowania. Trudności praktyczne wynikają z występowania sytuacji braku pełnej tożsamości pomiędzy środkiem trwałym, od którego dokonywane są odpisy amortyzacyjne, a podlegającej opodatkowaniu budowli.

  Building structures are the only category of taxation objects wherein the tax base for calculating a real estate tax relates to the value. Its estimation generally refers to the solutions envisaged for depreciation of fixed assets in income tax. Thanks to this, for the needs of taxing a property, it is basically not necessary to estimate the value of a building structure separately. The consequence of the application of the solutions concerning depreciation on the grounds of building structures’ taxation is the problem with the interpretation of the concept of “making depreciation write-offs”. It conditions a possibility of using the initial value as a tax base. Practical difficulties result from the occurrence of a lack of full identity between a fixed asset that depreciation writ-offs are made from and the building structure subject to the tax.

---

Ordynacja podatkowa

• 25 Zastaw skarbowy na budowli jako skuteczna forma zabezpieczenia należności w podatku od nieruchomości
  Piotr Janicki główny specjalista w referacie ds. kontroli podatkowej i zabezpieczeń Urzędu Miasta Szczecin. Autor publikacji z zakresu zabezpieczania należności budżetowych oraz rozliczania podatku od towarów i usług przez jednostki samorządu terytorialnego. Prowadzi szkolenia w tematyce ksiąg wieczystych i zabezpieczania należności budżetowych.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Zastaw skarbowy na budowli jako skuteczna forma zabezpieczenia należności w podatku od nieruchomości

  Piotr Janicki główny specjalista w referacie ds. kontroli podatkowej i zabezpieczeń Urzędu Miasta Szczecin. Autor publikacji z zakresu zabezpieczania należności budżetowych oraz rozliczania podatku od towarów i usług przez jednostki samorządu terytorialnego. Prowadzi szkolenia w tematyce ksiąg wieczystych i zabezpieczania należności budżetowych.

  Organy podatkowe, dokonując zabezpieczenia należności z tytułu podatków i opłat lokalnych, często spotykają się z problemem braku majątku dłużnika w postaci nieruchomości, na której można dokonać wpisu hipoteki przymusowej, a także braku środków transportowych, na których można ustanowić zastaw skarbowy. Problemem jest również niska wartość i szybka jej utrata przez pojazdy znajdujące się w posiadaniu dłużnika. W takiej sytuacji skutecznym rozwiązaniem może być zabezpieczenie w formie zastawu skarbowego dokonane na budowli. Zabezpieczenie takie charakteryzuje się dużym prawdopodobieństwem uzyskania przez wierzyciela skutecznego zaspokojenia z przedmiotu zastawu i może być dokonane na każdej budowli należącej do dłużnika, bez względu na to czy budowla ta stanowi przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Zastaw skarbowy na budowli zwiększa prawdopodobieństwo skutecznego dochodzenia należności z tytułu podatku od nieruchomości.

  Securing local tax and charges dues, tax authorities frequently face the problem of the lack of debtor’s assets in the form of a property which may be subject to compulsory mortgage, or the lack of means of transport which may be subject to a tax lien. Moreover, another problem is that vehicles owned by a debtor lose their value, which is low anyway, quickly. In that case, a tax lien made on a building structure may be an effective solution. Such security is characterized by a high probability of effective satisfaction of a creditor from the pledged asset and may be made on every building structure owned by a debtor irrespective of the fact whether it is subject to a real estate tax. A tax lien on a building structure increases a probability of the effective claim of real estate tax dues.

---

Samorządowe finanse publiczne

• 30 Skuteczna egzekucja podatków na podstawie danych zgromadzonych przez ośrodek pomocy społecznej
  Hanna Kmieciak doktor nauk prawnych o specjalności prawo finansowe; ekspert w dziedzinie dochodów jednostek samorządu terytorialnego, procedur podatkowych i egzekucji należności na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, wieloletni pracownik jednostek samorządu terytorialnego, właścicielka kancelarii JST, redaktor naczelna „Prawa Finansów Publicznych”, konsultantka Najwyższej Izby Kontroli Delegatury w Poznaniu, konsultant i wykładowca Regionalnych Izb Obrachunkowych, autorka książek: „Podatki dla gmin i nie tylko”, „Windykacja podatków. Komentarz praktyczny”, „Zaświadczenia”, „Dochodzenie i egzekucja opłaty śmieciowej”, „Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji – praktyka”, współautor książek „Jednostki pomocy społecznej”, „Dotacje z budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, „Podatki lokalne 2016” i „Rejestr Należności Publicznoprawnych” oraz publikacji z dziedziny prawa finansowego i procedur podatkowych „Gazety Prawnej”, „Finansów Komunalnych”, „Przeglądu Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, „Prawa Finansów Publicznych”, „Poradnika Rachunkowości Budżetowej”, biuletynów RIO.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Skuteczna egzekucja podatków na podstawie danych zgromadzonych przez ośrodek pomocy społecznej

  Hanna Kmieciak doktor nauk prawnych o specjalności prawo finansowe; ekspert w dziedzinie dochodów jednostek samorządu terytorialnego, procedur podatkowych i egzekucji należności na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, wieloletni pracownik jednostek samorządu terytorialnego, właścicielka kancelarii JST, redaktor naczelna „Prawa Finansów Publicznych”, konsultantka Najwyższej Izby Kontroli Delegatury w Poznaniu, konsultant i wykładowca Regionalnych Izb Obrachunkowych, autorka książek: „Podatki dla gmin i nie tylko”, „Windykacja podatków. Komentarz praktyczny”, „Zaświadczenia”, „Dochodzenie i egzekucja opłaty śmieciowej”, „Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji – praktyka”, współautor książek „Jednostki pomocy społecznej”, „Dotacje z budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, „Podatki lokalne 2016” i „Rejestr Należności Publicznoprawnych” oraz publikacji z dziedziny prawa finansowego i procedur podatkowych „Gazety Prawnej”, „Finansów Komunalnych”, „Przeglądu Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, „Prawa Finansów Publicznych”, „Poradnika Rachunkowości Budżetowej”, biuletynów RIO.

  Egzekucja administracyjna należności gminnych, jak pokazuje praktyka, najskuteczniejsza jest, gdy wójt, burmistrz (prezydent miasta) będący wierzycielem, wskazuje naczelnikowi urzędu skarbowego majątek, z którego możliwe jest prowadzenie egzekucji. Informacje o tym majątku są często w posiadaniu wierzyciela. Są nimi m.in. dane gromadzone przez ośrodki pomocy społecznej. Działając na podstawie przepisów szczególnych, ośrodek pomocy społecznej, gromadzi do celów weryfikacji i przyznania świadczeń, informacje o posiadanym majątku i źródłach dochodów beneficjentów świadczeń z tytułu pomocy społecznej. Świadczeniobiorcy ci nierzadko są jednocześnie dłużnikami gminy z tytułu podatków i należności publicznoprawnych. Dlaczego wójt, burmistrz (prezydent miasta) nie mógłby skorzystać z informacji o majątku swoich dłużników, skoro ma do tych informacji dostęp jako zwierzchnik posiadający władztwo nad podległą mu jednostką (ośrodkiem pomocy społecznej)?  Nie powinno dochodzić do sytuacji, w której mieszkaniec otrzymuje od gminy wsparcie finansowe bez wykonania ciążących na nim obowiązków ustawowych, zwłaszcza jeśli nie wykonanie tych obowiązków nie ma podłoża w braku majątku i środków pozwalających na uregulowanie danin publicznych.

  Administrative enforcement of municipal dues, as shown by practice, is the most effective when a village mayor or city mayor (city president) as creditors indicate to the head of a tax office assets (property) which may be affected by the enforcement. A creditor usually has access to the information about such property. This information includes, among others, data collected by social welfare centers. Acting pursuant to the special provisions, a social welfare center collects information about the property possessed by the beneficiaries and sources of their income in order to verify and grant social welfare allowances or benefits. At the same time, these beneficiaries often owe tax and public law dues to a municipality. Why could not village mayors or city mayors (city presidents) use the information about the property of their debtors if they have access to this information as supervisors exercising power over a unit subordinated to them (a social welfare center)? A situation when a resident who receives financial support from a municipality does not fulfill statutory obligations he is burdened with should not occur. In particular, if failure to fulfill such duties is not justified by a lack of property (assets) and means allowing to settle public dues.

---

Glosa

• 34 Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości pomieszczeń noclegowych przystosowanych do potrzeb osób z ograniczeniami ruchowymi glosa do wyroku WSA w Gliwicach z dnia 23 lipca 2020 r.
  Adam Rzetecki
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości pomieszczeń noclegowych przystosowanych do potrzeb osób z ograniczeniami ruchowymi glosa do wyroku WSA w Gliwicach z dnia 23 lipca 2020 r.

  Adam Rzetecki

  Analizowany wyrok dotyczy przesłanek zastosowania obniżonej stawki podatku od nieruchomości dla budynków związanych ze świadczeniami zdrowotnymi. W glosowanym wyroku nie dostrzeżono, że w ośrodku realizowane są turnusy rehabilitacyjne, które nie stanowiąc działalności leczniczej, wyłączają zastosowanie preferencji, w relacji do pomieszczeń do tego przeznaczonych. Zaproponowana przez Sąd argumentacja odmowy zastosowania niższej stawki daniny, oparta na błędnym przyjęciu, że w obiekcie wykonywana jest przedmiotowa działalność, wynika z niewłaściwej wykładni charakteru jej powiązania ze spornymi częściami budynków. Przyjęcie, że preferencja wymaga niewykorzystywania pomieszczeń do aktywności innej, niż służąca ochronie zdrowia, przy pominięciu charakterystyki akcesoryjnych działań podatnika w kontekście realizacji podstawowej funkcji obiektów, stoi w sprzeczności z wolą ustawodawcy wyrażoną w art. 5 ust. 2 lit. d) u.o.p.l.

  The analyzed ruling concerns the prerequisites of applying a lowered real estate tax rate with regard to buildings connected with health services (benefits). In the ruling under the gloss the court has failed to notice that the center provides rehabilitation holidays, which do not constitute a medical activity and as such exclude the application of the preference in relation to the premises designated for it. Arguments proposed by the court in favor of the refusal to apply a lower rate of the levy, which have been based on the wrong assumption that the subject activity is carried out in the venue, result from the improper interpretation of the character of this activity’s connection with the disputable parts of the buildings. The assumption adopted by the court that the preference requires the premises not be used for the activity other than health care and the omittance of the characteristics of accessory actions of the taxpayer in the context of the implementation of the basic function of the objects contradicts the legislator’s will expressed in Article 5(2)(d) of the Act on Local Tax and Charges.

---

Pytania i odpowiedzi

• 39 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Rafał Dowgier profesor doktor habilitowany nauk prawnych, pracownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 46 Podatek od nieruchomości
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
• 48 Podatek rolny
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek rolny

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

---

Contents&Summaries

• 50 Contents&Summaries
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Contents&Summaries

---