Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 1(227)

Podatki i opłaty lokalne

• 6 Kolejna reforma przepisów regulujących opłatę za gospodarowanie odpadami komunalnymi
  Michał Łyczek dyrektor Wydziału Finansowego Urzędu Miasta Łodzi, zajmuje się w praktyce od wielu lat zagadnieniami podatków i opłat lokalnych oraz pomocy publicznej
  KUP ARTYKUŁ

  5,00 PLN
  Czytaj więcej

  Kolejna reforma przepisów regulujących opłatę za gospodarowanie odpadami komunalnymi

  Michał Łyczek dyrektor Wydziału Finansowego Urzędu Miasta Łodzi, zajmuje się w praktyce od wielu lat zagadnieniami podatków i opłat lokalnych oraz pomocy publicznej

  W dniu 19 lipca 2019 r. uchwalona została nowelizacja ustawy z dnia 13 września 1996 r. o utrzymaniu czystości i porządku w gminach, która wprowadza kolejną reformę systemu gospodarki odpadami. Przepisy te dość długo wykuwały się w łonie rządu i na poszczególnych etapach procesu legislacyjnego zmieniały swoje założenia. Ostatecznie nowelizacja ta opublikowana została w Dz.U. poz. 1579 i – w zasadniczej części swych postanowień - weszła w życie 6 września 2019 roku. Przepisy ustawy nowelizującej przynoszą wiele ważnych zmian obowiązujących zasad w zakresie gospodarki odpadami komunalnymi. Zmiany te rodzą istotne konsekwencje dla wszystkich uczestników tego systemu, w szczególności dla właścicieli nieruchomości, jak dla gminnych organów podatkowych, które zajmują się obsługą opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi.

• 12 Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości przenośników taśmowych używanych w branży górniczej i górnictwie skalnym
  Tomasz Wołowiec doktor habilitowany nauk ekonomicznych, profesor w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie, kierownik Zakładu Finansów i Rachunkowości
  KUP ARTYKUŁ

  5,00 PLN
  Czytaj więcej

  Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości przenośników taśmowych używanych w branży górniczej i górnictwie skalnym

  Tomasz Wołowiec doktor habilitowany nauk ekonomicznych, profesor w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie, kierownik Zakładu Finansów i Rachunkowości

  Do tej pory zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne przyjmowały, że urządzenia w postaci transporterów (przenośników) węgla wraz z fundamentami stanowią całość techniczno – użytkową, a podatek od nieruchomości należy naliczyć od łącznej wartości obu elementów. NSA na rozprawie w dniu 14 sierpnia 2018 r. w sprawie o sygn. II FSK 2205/16, rozpoznając skargę kasacyjną jednej z firm z branży górniczej, wyraził w tym zakresie odmienny pogląd. NSA uznał bowiem, że tylko części budowlane przenośników taśmowych mogą stanowić budowlę.

---

Ordynacja podatkowa

• 15 Nowe zasady zaliczania wpłat na poczet podatków
  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego
  KUP ARTYKUŁ

  5,00 PLN
  Czytaj więcej

  Nowe zasady zaliczania wpłat na poczet podatków

  Leonard Etel profesor prawa, kierownik Katedry Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku; członek Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku; specjalizuje się w prawie podatkowym, w tym w szczególności w problematyce podatków i opłat lokalnych oraz Ordynacji podatkowej; autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego; doradca instytucji państwowych i samorządowych; przewodniczący Zespołu Eksperckiego ds. Lokalnego Prawa Podatkowego

  Poczynają od 1 stycznia 2020 roku zmieniają się zasady zaliczania dokonanych wpłat na poczet zobowiązań podatkowych. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 62 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania – na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika.

---

Samorządowe finanse publiczne

• 21 Opłata za przedszkole i wyżywienie w przedszkolu jako należność publicznoprawna
  Hanna Kmieciak doktor nauk prawnych o specjalności prawo finansowe; ekspert w dziedzinie dochodów jednostek samorządu terytorialnego, procedur podatkowych i egzekucji należności na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, wieloletni pracownik jednostek samorządu terytorialnego, właścicielka kancelarii JST, redaktor naczelna „Prawa Finansów Publicznych”, konsultantka Najwyższej Izby Kontroli Delegatury w Poznaniu, konsultant i wykładowca Regionalnych Izb Obrachunkowych, autorka książek: „Podatki dla gmin i nie tylko”, „Windykacja podatków. Komentarz praktyczny”, „Zaświadczenia”, „Dochodzenie i egzekucja opłaty śmieciowej”, „Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji – praktyka”, współautor książek „Jednostki pomocy społecznej”, „Dotacje z budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, „Podatki lokalne 2016” i „Rejestr Należności Publicznoprawnych” oraz publikacji z dziedziny prawa finansowego i procedur podatkowych „Gazety Prawnej”, „Finansów Komunalnych”, „Przeglądu Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, „Prawa Finansów Publicznych”, „Poradnika Rachunkowości Budżetowej”, biuletynów RIO.
  KUP ARTYKUŁ

  5,00 PLN
  Czytaj więcej

  Opłata za przedszkole i wyżywienie w przedszkolu jako należność publicznoprawna

  Hanna Kmieciak doktor nauk prawnych o specjalności prawo finansowe; ekspert w dziedzinie dochodów jednostek samorządu terytorialnego, procedur podatkowych i egzekucji należności na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, wieloletni pracownik jednostek samorządu terytorialnego, właścicielka kancelarii JST, redaktor naczelna „Prawa Finansów Publicznych”, konsultantka Najwyższej Izby Kontroli Delegatury w Poznaniu, konsultant i wykładowca Regionalnych Izb Obrachunkowych, autorka książek: „Podatki dla gmin i nie tylko”, „Windykacja podatków. Komentarz praktyczny”, „Zaświadczenia”, „Dochodzenie i egzekucja opłaty śmieciowej”, „Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji – praktyka”, współautor książek „Jednostki pomocy społecznej”, „Dotacje z budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, „Podatki lokalne 2016” i „Rejestr Należności Publicznoprawnych” oraz publikacji z dziedziny prawa finansowego i procedur podatkowych „Gazety Prawnej”, „Finansów Komunalnych”, „Przeglądu Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, „Prawa Finansów Publicznych”, „Poradnika Rachunkowości Budżetowej”, biuletynów RIO.

  Od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje ustawa o finansowaniu zadań oświatowych. Art. 52 ust. 15 tej ustawy wprowadził zupełnie nowy charakter opłaty za przedszkole i wyżywienie w przedszkolu. Opłaty za korzystanie z wychowania przedszkolnego w publicznych placówkach wychowania przedszkolnego prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego oraz opłaty za korzystanie z wyżywienia w takich placówkach stanowią niepodatkowe należności budżetowe o charakterze publicznoprawnym, o których mowa w art. 60 pkt 7 ustawy o finansach publicznych.

---

Glosa

• 25 Zbiornik na olej napędowy jako obiekt neutralny dla środowiska naturalnego glosa aprobująca do wyroku NSA z dnia 26 czerwca 2019 r. (II FSK 827/19)
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  5,00 PLN
  Czytaj więcej

  Zbiornik na olej napędowy jako obiekt neutralny dla środowiska naturalnego glosa aprobująca do wyroku NSA z dnia 26 czerwca 2019 r. (II FSK 827/19)

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Teza:

  Zbiornik na olej napędowy spełniający niezbędne normy, jako obiekt neutralny dla środowiska naturalnego, nie stanowi tylko z powodu tej jego cechy obiektu służącego ochronie środowiska, o którym mowa w art. 13 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym.

---

Pytania i odpowiedzi

• 29 Odpowiedzi na pytania czytelników
  Agnieszka Bryja
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Odpowiedzi na pytania czytelników

  Agnieszka Bryja

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Podatek rolny: wydatki na inwestycję a jej finansowanie ratami leasingowymi

  Chciałbym zadać pytanie dotyczącej wybudowania instalacji fotowoltaicznej przez rolnika. Czy sfinansowanie jej poprzez umowę leasingową ma wpływ na wartość inwestycji, od której naliczana byłaby ulga inwestycyjna? Czy w ogóle można mówić o wartości inwestycji, jeśli wpłacony jest tylko czynsz inicjalny, a reszta jest ratami leasingowymi?

  Zgodnie z art. 13 ust. 1 u.p.r., podatnikom przysługuje ulga inwestycyjna, między innymi z tytułu wydatków poniesionych na budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska, jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem środków publicznych. Ulga polega na odliczeniu od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której została dokonana inwestycja - w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych i jest przyznawana po zakończeniu inwestycji maksymalnie na 15 lat. W świetle art. 13 ust. 3a u.p.r. kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, a w przypadku podatników składających deklaracje samodzielnie – odliczają oni, określoną w decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, kwotę przyznanej ulgi od należnego podatku rolnego.

  Z powyższej regulacji wynika, że kwota ulgi inwestycyjnej nie jest uzależniona od wartości inwestycji, ale od udokumentowanych rachunkami poniesionych wydatków i jest przyznawana dopiero po zakończeniu inwestycji. W przypadku inwestycji finansowanej poprzez leasing przede wszystkim właścicielem instalacji nie jest rolnik, ale firma leasingowa (do czasu opłacenia wszystkich rat), po drugie jedynym wydatkiem (potwierdzonym rachunkiem) są poniesione przez rolnika raty i czynsz związany z realizacją tejże umowy. A zatem, wartością, od której ewentualnie może być liczona kwota ulgi inwestycyjnej, jest to kwota poniesionych dotychczas przez rolnika rat leasingowych. Trudno jednocześnie mówić o zakończeniu inwestycji, jeżeli rolnik jeszcze przez kilka czy kilkadziesiąt miesięcy będzie zobowiązany do spłaty rat leasingowych. Wydaje się zatem, że rolnik powinien odczekać do zakończenia umowy leasingowej i dopiero po całkowitej jej spłacie wystąpić o przyznanie ulgi inwestycyjnej, bowiem wówczas będzie w stanie wykazać – udokumentować poniesione na tę inwestycję nakłady.

   

---

Orzecznictwo sądów administracyjnych

• 44 Podatek od nieruchomości
  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Podatek od nieruchomości

  Grzegorz Dudar starszy asystent sędziego WSA w Białymstoku, słuchacz seminarium doktorskiego w Katedrze Prawa Podatkowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu w Białymstoku.

  Nowa definicja budowli na przykładzie infrastruktury wyciągu narciarskiego

  1. Wyrok NSA z 9 lipca 2019 r., II FSK 2693/17

  Kolej linowa, wyciąg narciarski i zjeżdżalnia grawitacyjna są urządzeniami technicznymi. Nie podlegają one jednak reżimowi Pr.bud., co wyklucza możliwość uznania ich za budowle w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l. Podlegającymi opodatkowaniu budowlami mogą być wyłącznie obiekty stacji narciarskiej mające charakter obiektów budowlanych w rozumieniu Pr.bud.

---

Contents&Summaries

• 50 Contents&Summaries
  KUP ARTYKUŁ

  ,0 PLN
  Czytaj więcej

  Contents&Summaries

---